探讨财政体制改革若干深思

论文导读：
摘要 ：财政体制作为划分各级财政主体间财政管理权限、规范财政分配关系的基本制度，其基本功能是保障各级政府履行职能、调节地区间财政能力差异以及推动财政公平和效率。近年来，我市现行财政体制运转中逐渐显现出一些矛盾和理由，这些矛盾和理由已影响到财政体制部分功能的实现。我们在分析我市现行财政体制存在的理由和横向比较省内及全国财政体制情况之后，对我市未来财政体制改革进行了深入深思，并提出若干倡议供领导决策参考。
关键词 ：财政体制改革 深思

一、近年来我市财政体制调整情况

近年来，我市分别于1999年和2003年，进行了两次重要财政体制调整。
1999年之前，我市市以下财政收入的划分基本是按企业隶属关系，并且企业税收未实行属地化管理。从实践看，这种体制缺点较多。由于按企业隶属关系划分收入、且税收未实行属地化管理，抢拉税源现象时有发生，税收成本居高不下，不利于经济健康发展和财政收入质量提高。为此，1999年，我市对市以下财政体制进行了调整。其基本内容：一是保留部分市级收入企业（240多户），其余下放县区。市级收入企业形成的收入除国家、省之外（同时不含弓矿公司资源税），作为市本级固定收入。二是对增值税、营业税、个人所得税、契税和印花税，实行市与县区共享。其余税种作为县区固定收入。三是实行税收属地化征管，将市级税务部门部分人员充实到县区，具体税收征管任务全部由县区税务部门承担。
2003年，结合国家、省财政体制调整，市以下财政体制又进行了一次调整，并实行至今。其主要内容：一是继续下放市本级收入企业，市本级仅保留辽化、弓矿等10户市级收入企业，其余全部下放县区。市本级另保留土地增值税、个人储蓄存款利息税地方部分，作为市本级固定收入。二是根据省对下体制内容，相应调整了增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、房产税五个税种的市县共享比例，保留了契税和印花税的原市县共享比例。在共享比例设计上，充分对县区予以了倾斜。三是其他税种作为县区固定收入（现行财政体制下税收入库级次详见附表）。
这两次财政体制调整的主要手段有以下几项：一是实行税收属地化管理。二是不断下放市级收入企业，逐步切断各级财政收入与企业隶属关系之间的关系。三是对部分税种实行共享，加强市与县区之间财政收入联系。

二、现行财政体制取得的成果

经过近年运转，现行市以下财政体制较好地实现了适应社会主义市场经济体制改革、推动企业发展、净化税收征管秩序等目的，其成果具体表现在以下几个方面。
1、较好适应社会主义市场经济体制改革，有力推动地区经济发展和企业发展。现行财政体制基本打破了按企业隶属关系和行业划分财政收入的办法，较好适应了社会主义市场经济体制改革以来，出现的所有制多元化形势，推动了企业间的公平竞争和生产要素的合理流动和优化配置。同时，也引导各级政府树立了正确的经济发展观念，积极扩大经济总量，进而实现财政增收。
2、净化了税收征管环境。现行财政体制实行属地纳税原则，使各级政府间拉税、买税、人情税现象大为减少，税源流失现象得到了有效的遏制。同时，减少了税收征管交叉盲点，有利于加强税收征管。
3、降低了税收征管成本。出台了规范税务机关经费开支和奖励办法，清理了全部按税种提成的不规范行为，降低了税务系统税收成本。

三、现行财政体制显现出来的理由和成因

经过近年运转，现行财政体制预期的推动经济发展、净化税收征管秩序、推动财政增收等目标已经实现，但预期的市县两级财力均衡发展的目标未能较好实现。现行财政体制下，最突出的理由是市本级与县区级财力发展不均衡，具体表现在两个指标上：一是市以下税收收入总额（不含城建税）当中，市本级所占比例由2003年的48.3%，下降至2008年的38.5%。二是全市可支配财力总额当中，市本级所占比例由2003年的39%，下降至2008年的34.3%。
可以看出，市本级税收和可支配财力水平处于相对下降趋势。这些理由的产生，是由于设计现行体制时的一些客观条件已经转变，具体变化的情况如下：

(一)国家石油政策的影响和税收政策的变化

近年来，国家石油政策和陆续出台的多项税收政策，其带来的减收因素多体现在市本级，增收因素多体现在县区，一减一增，客观上造成了财力发展不均衡。
就市本级来讲，重大减收因素有两项：一是受原油成品油倒挂影响，市本级重点税源辽阳石化分公司（简称辽化公司）财政体制改革的若干深思相关范文由写论文的好帮手www.7ctime.com提供,转载请保留.税收锐减。二是个人存款利息所得税税率变化。
反观县区，近些年国家出台的重大增收政策，大部分体现在县区级，而且全是县区固定收入税种。一是资源税税额大幅提高。二是城镇土地使用税税额大幅提高。

(二)设计财政体制背景条件的变化

1、2003年设计市以下财政体制时，由于市本级保留了辽化、弓矿等10户市级收入企业（这10户企业当时前景良好），因此考虑到县区发展经济积极性和县区财政实际困难，在设计增值税、房产税、企业所得税等税种的共享比例时，向县区做了较大倾斜。这种设计，是建立在10户市级收入企业和市本级固定税种持续快速稳定增长的基础上。但自2003年以来，10户市本级收入企业没达到设计时的增长预期（辽化公司增值税还大幅下降），市本级固定收入税种中个人存款利息所得税暂免征收、土地增值税也无太大增长。而县区经济迅速发展，尤其是采选矿、房地产等行业快速发展，其得到的倾斜增量远高于当时体制设计预期。
2、划分市、县固定收入和共享收入后，市级收入的征管没有有效保障。国家可以实行划分固定收入和共享收入的方式，因为自1994年分税制开始，就实行国税、地税分设，国税部门划为国家垂直管理部门，从组织机制上保障了国家税收的稳定增长。但省、市层面没有实施这种方式（即划分市、县固定收入和共享收入方式）的组织保障基础。目前税收的具体征收职能全部由县区级税务部门承担，税务部门征收的收入中，既有市、县固定收入，又有省市县共享收入。由于上级部门下达的税收任务压力很大，权衡省市县收入任务论文导读：，因其经费主要来自于县区政府，部分县区税务部门选择优先保障县区税收任务。这种情况不多，但确有发生。财政体制改革的若干深思由专注毕业论文与职称论文的www.7ctime.com提供,转载请保留.上一页12
，因其经费主要来自于县区政府，部分县区税务部门选择优先保障县区税收任务。这种情况不多，但确有发生。财政体制改革的若干深思由专注毕业论文与职称论文的www.7ctime.com提供,转载请保留.