谈香港税筹商机
最后更新时间：2024-03-04
作者：用户投稿
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论文导读：
香港优越的税赋环境闻名遐迩。由世界银行与IFC国际金融企业组织此前联合发布的《2014赋税环境报告》调查了共189个经济体系的赋税状况，结果发现香港的赋税环境是全球最佳地区之一。正因为如此，越来越多的内地企业开始意识到，除了上市集资之外，香港还是进行税收筹划的最佳平台。
税赋优势
与内地相比，香港税赋环境的优越性可概括为两大特点，即简单税制和低税率。一方面，与内地情形不同，香港不设增值税、营业税等间接税，只设利得税（针对企业经营所得征收）、薪俸税（仅对就业所得征收）以及物业税（针对房产租金征收）等三种直接税，且没有对商品和服务广泛征税，只对小部分的消费品（如、汽油）征收消费税；另一方面，在港企业所缴的利得税的最高税率仅为16.5%，个人所缴的薪俸税，或通过选择个人收入综合申报所缴的个人入息课税的最高税率仅为15%，与国内25%的企业所得税税率以及45%的最高个人所得税税率相比，优势相当明显。
傅子刚咨询（香港）有限公司执行合伙人傅子刚接受记者采访时强调，上述数据仅是标准税率，即名义税率。由于香港税法中有不少宽免条款，包括境外所得、出售资产所得，利息、股息等投资收益，投资免税额，个人免税额等等，因此，在多数情况下实际的有效税率更低。倘若通过适当的筹划，公司和个人的有效税率往往能够低于10%。
如根据香港的税法，对于因兴建工业楼宇和建筑物而产生的资本支出，在支出该年，这笔支出的20%可免税，其后每年的4%免税；商业楼宇每年也享有4%的折旧免税额。翻修商用楼宇而产生的资本支出，分5年等额扣除。如果由最终用户持有，与制造业有关的工业装置及机械、电脑硬件、软件及开发成本的支出，可实时扣除100%。
此外，香港与内地签署了很多税收条约，如《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》、《内地和香港特别行政区关于对所得避开双重征税和防止偷漏税的安排》等，这些条约均对跨境经营的内地企业提供了很多税收优惠政策。
上述这些优越的税收政策，也给赴香港投资的内地企业提供了诸多节税的商机。傅子刚介绍，内地企业在香港常见的税务筹划方式包括三种：
首先，香港的税制非常有利于资本的积累、持有和管理，内地企业因此可以在香港建立一个区域性的控股架构，累积资本，收购和管理用做长线投资的产业。根据以往经验，由于资本增值和投资所得都有宽免，此类经营的实际税率的长期平均值可以低至5%。
其次，由于海外经营所得有税务宽免，内地企业可以在港设立经营国际贸易的平台。据以往经验，这类经营的长期平均实际税率可以降低至5%～10%。
再次，基于丰厚的投资或折旧宽免，内地企业可以在港设立资本密集型业务，累积资产或发明，投资或折旧宽免可对冲早期的经营所得，而多年后出售逐渐形成的资产收益又可获得免税。据以往的税务研究，这类资本密集型业务的长期平均实际税率仅为5%左右。
筹划途径
然而，香港具有优越的税收环境，并不意味着内地企业在香港简单注册或设立一家公司就可以达到节税的目的。
傅子刚说：“我们要破除一个误解，就是在香港或海外注册成立的公司入账的利润不会在内地征税。事实上，中国的税务管辖权对在内地有经营的海外公司同样有效，受内地人士管控的海外公司仍然属于中国税务居民，征税方式与其他在中国成立的公司一样。”
傅子刚指出，要享受香港税务环境的优势，可以在香港建立一家与经营目标相适应的公司，作为业务架构和运营模式的一部分。但该香港公司必须有实质性的任务，承担的功能对业务起关键作用，交易安排和相应的会计处理也满足税收上的技术要求。
“没有实质性商业活动、只为避税安排的避税行为在大部分国家和地区、包括香港和中国内地，都被视为不能接受的行为，当局可以否定任何通过避税安排而取得香港税筹商机论文资料由论文网www.7ctime.com提供,转载请保留地址.的节税效果。总之，有效的税收筹划必须是公司整体业务规划的一部分，从多角度包括税务考虑各方面的可能性。”傅子刚表示。
从目前来看，“走出去”的内地企业大多看重的还是香港作为国际金融中心所具备的便捷的投融资功能，其税赋方面的优势并没有被充分认识到。
傅子刚认为，虽然政府一再鼓励内地企业“走出去”，但“走出去”的企业的心态仍相当谨慎。过往，企业关注的是经营上方方面面的风险，而不是较为专业的税负效率管理理由。随着越来越多地对国际经营方式策略的了解，内地企业的管理层将会逐渐意识到税务风险之于企业经营的作用，以及把握节税机会对企业长期成功的重要性。“考虑到大部分先进的跨国企业对税负效率管理的关注，我预计中国企业会更重视对企业架构和营运模式，作更深入的税务研究。”傅子刚说。
不过傅子刚也倡议，内地企业在香港成立分支机构时，必须从广泛的角度考虑理由，节税只是其一。这些公司首先应当考虑香港分支机构怎样更好地配合支持公司的业务目标、整体策略，并聘请税务专家参与新的业务计划；其次应该适当地制作、保存与业务筹划及有关税务方面倡议的文件。再次应当实施适当的管控，确保安排与交易按计划执行，记录任何出现的变化，并对变化所带来的后果进行重新评估。 全文地址：www.7ctime.com/sschlw/lw27242.html上一论文：论税务系统青年干部队伍建设理由
香港优越的税赋环境闻名遐迩。由世界银行与IFC国际金融企业组织此前联合发布的《2014赋税环境报告》调查了共189个经济体系的赋税状况，结果发现香港的赋税环境是全球最佳地区之一。正因为如此，越来越多的内地企业开始意识到，除了上市集资之外，香港还是进行税收筹划的最佳平台。
税赋优势
与内地相比，香港税赋环境的优越性可概括为两大特点，即简单税制和低税率。一方面，与内地情形不同，香港不设增值税、营业税等间接税，只设利得税（针对企业经营所得征收）、薪俸税（仅对就业所得征收）以及物业税（针对房产租金征收）等三种直接税，且没有对商品和服务广泛征税，只对小部分的消费品（如、汽油）征收消费税；另一方面，在港企业所缴的利得税的最高税率仅为16.5%，个人所缴的薪俸税，或通过选择个人收入综合申报所缴的个人入息课税的最高税率仅为15%，与国内25%的企业所得税税率以及45%的最高个人所得税税率相比，优势相当明显。
傅子刚咨询（香港）有限公司执行合伙人傅子刚接受记者采访时强调，上述数据仅是标准税率，即名义税率。由于香港税法中有不少宽免条款，包括境外所得、出售资产所得，利息、股息等投资收益，投资免税额，个人免税额等等，因此，在多数情况下实际的有效税率更低。倘若通过适当的筹划，公司和个人的有效税率往往能够低于10%。
如根据香港的税法，对于因兴建工业楼宇和建筑物而产生的资本支出，在支出该年，这笔支出的20%可免税，其后每年的4%免税；商业楼宇每年也享有4%的折旧免税额。翻修商用楼宇而产生的资本支出，分5年等额扣除。如果由最终用户持有，与制造业有关的工业装置及机械、电脑硬件、软件及开发成本的支出，可实时扣除100%。
此外，香港与内地签署了很多税收条约，如《内地与香港关于建立更紧密经贸关系的安排》、《内地和香港特别行政区关于对所得避开双重征税和防止偷漏税的安排》等，这些条约均对跨境经营的内地企业提供了很多税收优惠政策。
上述这些优越的税收政策，也给赴香港投资的内地企业提供了诸多节税的商机。傅子刚介绍，内地企业在香港常见的税务筹划方式包括三种：
首先，香港的税制非常有利于资本的积累、持有和管理，内地企业因此可以在香港建立一个区域性的控股架构，累积资本，收购和管理用做长线投资的产业。根据以往经验，由于资本增值和投资所得都有宽免，此类经营的实际税率的长期平均值可以低至5%。
其次，由于海外经营所得有税务宽免，内地企业可以在港设立经营国际贸易的平台。据以往经验，这类经营的长期平均实际税率可以降低至5%～10%。
再次，基于丰厚的投资或折旧宽免，内地企业可以在港设立资本密集型业务，累积资产或发明，投资或折旧宽免可对冲早期的经营所得，而多年后出售逐渐形成的资产收益又可获得免税。据以往的税务研究，这类资本密集型业务的长期平均实际税率仅为5%左右。
筹划途径
然而，香港具有优越的税收环境，并不意味着内地企业在香港简单注册或设立一家公司就可以达到节税的目的。
傅子刚说：“我们要破除一个误解，就是在香港或海外注册成立的公司入账的利润不会在内地征税。事实上，中国的税务管辖权对在内地有经营的海外公司同样有效，受内地人士管控的海外公司仍然属于中国税务居民，征税方式与其他在中国成立的公司一样。”
傅子刚指出，要享受香港税务环境的优势，可以在香港建立一家与经营目标相适应的公司，作为业务架构和运营模式的一部分。但该香港公司必须有实质性的任务，承担的功能对业务起关键作用，交易安排和相应的会计处理也满足税收上的技术要求。
“没有实质性商业活动、只为避税安排的避税行为在大部分国家和地区、包括香港和中国内地，都被视为不能接受的行为，当局可以否定任何通过避税安排而取得香港税筹商机论文资料由论文网www.7ctime.com提供,转载请保留地址.的节税效果。总之，有效的税收筹划必须是公司整体业务规划的一部分，从多角度包括税务考虑各方面的可能性。”傅子刚表示。
从目前来看，“走出去”的内地企业大多看重的还是香港作为国际金融中心所具备的便捷的投融资功能，其税赋方面的优势并没有被充分认识到。
傅子刚认为，虽然政府一再鼓励内地企业“走出去”，但“走出去”的企业的心态仍相当谨慎。过往，企业关注的是经营上方方面面的风险，而不是较为专业的税负效率管理理由。随着越来越多地对国际经营方式策略的了解，内地企业的管理层将会逐渐意识到税务风险之于企业经营的作用，以及把握节税机会对企业长期成功的重要性。“考虑到大部分先进的跨国企业对税负效率管理的关注，我预计中国企业会更重视对企业架构和营运模式，作更深入的税务研究。”傅子刚说。
不过傅子刚也倡议，内地企业在香港成立分支机构时，必须从广泛的角度考虑理由，节税只是其一。这些公司首先应当考虑香港分支机构怎样更好地配合支持公司的业务目标、整体策略，并聘请税务专家参与新的业务计划；其次应该适当地制作、保存与业务筹划及有关税务方面倡议的文件。再次应当实施适当的管控，确保安排与交易按计划执行，记录任何出现的变化，并对变化所带来的后果进行重新评估。 全文地址：www.7ctime.com/sschlw/lw27242.html上一论文：论税务系统青年干部队伍建设理由