探索公路建设项目管理内部风险导向审计模式

论文导读：

一、公路建设项目在风险管理环境方面存在的理由

(一)风险管理意识理由

现阶段在建设项目的常规管理中，风险管理还没有被列入正式的议事日程，在建设项目的各种文件和制度中，对风险的关注还仅仅处于一个比较低级的层面。由于公路建设项目具有公共投资性质，更注重采用行政手段去解决管理中的理由，因此对风险的专门考虑就显得不突出，很少有人做出尝试让所有员工都能够充分通过自我意识察觉到面对的各种风险。

(二)风险管理制度理由

从实际情况看，尽管部分规章的制定事实上已经直接或间接考虑到了风险理由，不过这与建立严格的风险管理制度是有显著差异的。目前多数公路建设项目都没有专门的风险管理制度，这对于规范公路建设的风险管理，显然是不利的。

(三)风险管理机构理由

在集团和公路建设项目两级中，建立各自的风险管理机构，是一个理想化的选择。但是在一些集团现行的机构设置中，还没有专门的风险管理机构。不过，任何管理机构的设立，都应当考虑一定的条件，如果某项管理职能还没有足够强大时，或者由于成本——效益分析的结果不理想时，没有设立风险管理机构也是可以理解的。

(四)风险管理监控理由

在整个公路建设项目的“风险管理”还没有被提到议事日程的情况下，对风险管理过程进行“监控”也只能处在初级阶段。从公路建设项目来看，无论是风险管理的机构、制度、流程、人员，还是其他方面，都还不够成熟，很难认识到对风险管理进行监控的重要性。但是，从发展的视角看，这种理由同样是不能忽略的。

二、公路建设项目管理对内部风险导向审计的需求

从公路建设项目管理的外部需求看，公路建设项目管理是一个有较长周期的复杂过程，可能与许多外部机构发生联系。目前，来自监管部门的风险仍比较大，比如发改委的项目审批、规划部门和环境监测部门的审查、审计机关或者委托的会计师事务所的财务审计等都存在某些风险。在建设项目管理机构与集团有关部门由于业务的局限性而无法识别风险时，内部审计部门可以凭借自己的专业优势，及时发现风险、评估风险和提出风险应对措施。
从公路建设项目管理的内部需求看，在项目管理的各个阶段以及具体作业过程中，由于各种理由，都可能出现某些比较大的偏差，需要内部审计部门对出现偏差的理由进行分析，寻找可行的应对方案与措施，以矫正偏差，保证公路建设项目管理活动符合既定要求，实现预期目标。

三、基于公路建设项目管理的内部风险导向审计制度的实施

(一)加强规章制度建设

解决风险导向审计的首要理由就是制定有关的规章制度。在风险导向审计制度的运转过程中，制定、实施和修订制度以及考核实施等环节，是一个复杂而又庞大的系统，可能需要在一个具体业务领域实施风险导向审计，在获得一定经验后再进行制度的全面建设，这样更有可行性。有时需要引入专家的力量，保证相关制度的高质量。同时因为内部审计机构往往需要关注许多其他相关部门的工作，这决定了风险导向审计制度的制定不应仅仅是内部审计机构的事情，也需要整个集团的支持和协调。此外还要特别注重建立相关机制，将个人的风险和单位的风险捆在一起，激发员工的风险意识与风险管理热情。

(二)科学设置组织机构

作为一种积极的改革模式，全面地推行高水平的风险导向审计，往往有必要设立一个专门的风险管理机构。内部审计机构可以为这个机构的设立提供支持，但是，不应当取代该机构。这个机构行使风险管理权利，和内部审计机构行使风险管理监督权利，有着完全不同的作用，是不同的职能。

(三)重视审计人员配备

从表面上看，增加内部审计人员，并没有直接产生多少经济效益，这是许多单位不重视内部审计的一个主要理由。内部审计机构经常消除隐患于无形之中，其作用是无法明确计量的。更何况，内部审计对舞弊的威慑力是无法直接看到效果的，因此，不能因对内部审计缺乏应有的认识而忽略内部审计的作用。风险管理或者风险导向审计都有一定的专业性，它对内部审计人员有一定的技术要求。因此，在内部审计人员的配备方面，既要考虑数量，还要注意质量。
（作者单位：陕西省交通建设集团公司） 全文地址：www.7ctime.com/sqgllw/lw41044.html上一论文：探讨建筑项目工程管理的