简析水利工程绩效审计方法

论文导读：资在事前和事中得到制约，实现由被动审计向主动制约的转变。2.3重财务型审计能力，缺复合型审计能力绩效审计覆盖项目建设的各单位和各过程，专业性强，时间跨度大，涉及面广，审计工作量大且事项复杂，这就要求审计人员除财务知识外，还要具备建筑、电气、项目管理、法律等方面知识，但是现阶段审计人员一般为财务或会计专业
摘 要：随着我国对水利工程项目的投资不断增加，项目质量和资金规范使用成为工程项目审计的重要内容。本文在财务审计的基础上，结合水利工程项目特点，引入国际先进的绩效审计策略，分析了水利工程项目绩效审计存在的理由，提出了水利工程绩效审计的相关策略。
关键词：水利工程 财务审计 绩效审计

一、水利工程绩效审计的内涵

1.1水利工程项目的特点

水利是国民经济的命脉， 是国民经济和社会持续稳定发展的重要战略资源。2011 年初，国家以一号文件方式出台《关于加快水利改革发展的决定》，指出水利不仅关系到防洪安全、供水安全、粮食安全， 而且关系到经济安全、生态安全、国家安全。水利工程是对水资源进行制约、治理、调配、保护，开发、利用的各项工程的总称，通常包括防洪、农田水利、水力发电、航运等，项目特点如下：
（1）资金投入以政府为主：国家投入资金主要包括国家财政预算内、外资金、国债转贷资金， 财政担保的信贷资金等。
（2）系统性强：水利工程项目一般是同一流域、同一地区内各项水利工程的有机组成部分，无论是单个项目本身，还是某一地区水利项目整体，都是复杂的系统工程，规划设计时必须具备全局视野，综合分析研究，才能得到经济可行的最优方案。
（3）公益性较强：涉及民生，对环境影响较大。水利工程项目建设任务对所在地区的经济和社会都会产生巨大的影响，同时对附近地区的水域也会造成不同程度的积极与消极影响，具有很大的不确定性；
由于水利工程建设耗用施工机械、人工、材料多，工期长，投资大，为此需要重视水利工程项目绩效审计，对水利工程项目经济性、效率性和效果性等进行全面评价，客观公正地评判，最大限度地保障国家建设项目资金的真实、合法和效益，揭示水利工程项目管理环节的薄弱环节，进而促使水利工程管理体制的不断完善。

1.2 水利工程绩效审计的概念与发展实践

绩效审计是对政府履行公共责任，配置、管理、利用经济与社会资源的合理性、有效性、科学性进行的审查、分析、考量和评价。美国、英国、荷兰、澳大利亚等西方国家率先开始实施绩效审计，逐步推广实施，并建立了完善的审计策略体系，完成传统财务审计向绩效审计为中心的转变。我国政府绩效审计起步较晚， 但发展十分迅速。审计署在2008年7月发布的《2008年至2012年审计工作发展规划》中明确提出“全面推进绩效审计，推动转变经济发展方式，提高财政资金和公共资源配置、使用、利用的经济性、效率性和效果性。至2012年，每年所有的审计项目都开展绩效审计。”
水利工程绩效审计是依据《中华人民共和国审计法》、《审计机关国家建设项目审计准则》等法律、法规，以水利工程投资活动为主线，对水利工程建设活动实施全过程监督制约，覆盖设计、建设、监理、施工、材料供应等相关单位和环节，对固定资产投资立项的合法性、建设资金来源和使用的合理性、竣工投产后的效益性进行审计监督。国家审计机关把绩效审计逐步有重点地推广到一些重要的水利项目中。例如，审计署统一组织1400多名审计人员，对三峡枢纽工程、输变电工程和移民资金进行了全面审计。2013年6月，中国审计署布了长江三峡工程竣工财务决算草案审计结果，全面评价了三峡工程建设取得的主要成效以及审计发现理由和整改情况。除资金的管理和使用情况外，三峡工程的综合效益，以及库区移民生活、生态环保等情况也是审计关注的重点内容。审计报告指出，三峡工程防洪、发电、航运、补水、节能减排等综合效益逐步显现，移民居住环境和库区基础设施明显改善，生产生活水平不断提高，居民收入稳定增长，库区安置和外迁的移民状况总体稳定，生态环境建设与保护工作得到加强。

二、水利工程绩效审计目前存在的理由

2.1 重财务审计，轻绩效审计

近年来，绩效审计在水利系统逐步应用，但审计的内容仍多以财务审计为主，审计工作未能够将决策、评估、环境和社会影响等理由纳入工作重点，而是将其焦点放在了项目实施的合规性、合法性上。因而， 名义上是绩效审计， 但对水利工程项效率性和效果性等绩效评估方面评审较少。由于缺乏具体的可操作性强的量化指标，同时水利项目的环境效益、社会效益等具有外部性， 不易客观公正评价， 信息时间跨度长、信息量大，很难短时间内量化，导致相关绩效评价流于形式， 缺乏实际内容。

2.2 重工程决算审计，轻过程审计

我国水利工程项目审计通常重视资金的管理及制约，关注概预算执行的合法合规性，重视竣工审计， 介入时间一般均在项目完工之后。由于事后审计对工程建设中大量的隐蔽工程以及众多的变更施工无法准确掌握，造成审计漏洞；同时，基于既成事实审计，即使发现理由，也无法进行事先预防和制约，很难挽回造成的损失，直接影响审计效果。国外对水利工程项目的审计是从项目启动就开始介入，参与项目建设的全过程。为此，国家审计署提出跟踪审计，从建设过程中的决策、规划、设计、采购、招标、施工、监理等方面进行建设项目跟踪审计服务，使得工程建设投资在事前和事中得到制约，实现由被动审计向主动制约的转变。

2.3 重财务型审计能力，缺复合型审计能力

绩效审计覆盖项目建设的各单位和各过程，专业性强，时间跨度大，涉及面广，审计工作量大且事项复杂，这就要求审计人员除财务知识外，还要具备建筑、电气、项目管理、法律等方面知识，但是现阶段审计人员一般为财务或会计专业，限于自身人员的专业知识的局限性，无法深入审计对象运作过程；同时由于工程招投标、合同签订、施工等环节众多，要求审计人员除具备合理的知识结构外，还要具备准确的判断力以及较强的综合分析沟通与协调能力。因此，绩效审计对审计机构资源配置与管理、审计人员的知识、能力与技巧提出了更为严格的要求。

三、策略和倡议

3.1 加大水利工程绩效审计研究力度 全文地址：www.7ctime.com/skcclw/lw48881.html上一论文：关于的工业工程在电子产品生产管理中的应用