研究内部制约评价基础上经济责任审计实务

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摘要：目前，内部制约评价在经济责任审计工作中还不成熟，还不能体现出相应的内部制约的实质性效果。本文主要针对内部制约评价基础上的经济责任审计实务理由进行分析，保证内部制约评价成为经济责任审计的有效工具，一方面提高了经济责任审计水平，一方面推动审计单位内制约度的完善。
关键词：经济责任审计；内部制约评价

1.内部制约评价和经济责任审计的定义和关系分析

1.1 内部制约评价及经济责任审计定义概述

所谓内部制约评价，这是审计机关构建，以及实施有效内部制约的重要内容，包括相关的审查、测试、调查以及报告的动态过程，关系到组织的三大目标的具体实现情况。
所谓的经济责任审计，则是在国家相关的法律法规的规定下，相关的内部设计机构和人员对于审计对象的任期经济责任履行情况进行的评价和监督行为。

1.2 内部制约评价和经济责任审计关系分析

（1）内部制约策略能够在经济责任设计中进行有效的借鉴，而经济责任设计的重要内容就是内部制约评价活动，这两者存在相互推动和相互统一的关系。
经济责任审计有力的工具就是相关的内部制约评价。对于内部制约评价范围来说，主要包括内制约度的效益性、有效性和健全性三方面，其中，内部制约评价策略包括文件检查、询问、问卷调查和观察等方面。内部制约评价的缺陷判断标准具有一定的科学性和客观性；对于内部制约评价的方式来说，主要包括重点强调事前、事中以及事后的全过程制约。所以在相关的经济责任设计过程中，可以在分析上述的基础上，充分参考内部制约的优势，进行相关审前、审中以及审后的相似探讨，利用好这种内部制约评价的有力工具，使得经济责任设计的力度和深度能够得以进一步加强。
（2） 经济责任审计的重要内容就是内部制约评价活动，其中，经济责任审计的七个主要内容就包括企业内部制约制度的建立和完善，以及相关的执行情况。另外，在相关的规定的要求下，经济责任审计中相关的绩效评价的重要内容就是内部风险制约理由。在进行经济责任审计过程中，内部制约评价结果能够起到重要的参考作用。

2.基于内部制约评价基础上的经济责任审计实务探索

机关内部审计部门已经着手尝试基于内部制约评价基础上的经济责任审计的探索，为了更好地使审计工作的集约效应得以发挥，有机结合内部制约评价和经济责任审计工作，力求能够达到相互推动的目的。

2.1经济责任审计前的内部制约

在这过程中，主要集中在相关的风险收集、识别以及相关的制定审计方案内部制约评价基础上的经济责任审计实务由优秀论文网站www.7ctime.com提供,助您写好论文.的活动。在收集相关的内控评价结果的基础上，对于重点的审计环节进行有效设计，并且制定相关具体的审计计划，以及包括相关的分派审计资源和相关的实施措施等。具体包括建立年度机关内外部的风险库；收集相关的日常财务以及业务等内控相关信息；通过相关的内部制约调查问卷的发放活动，初步测试内部制约的总体情况，在全面了解的基础上，确立好相关的审计重点理由。

2.2经济责任审计过程中的内部制约理由

在此过程中，主要强调内部制约的健全性、有效性和效益性测试与评价等理由。这个过程则是把内控评价对于具体的审计实施进行相互衔接的过程，为了更好地对经济责任设计提供相关的参考，可以从内部制约评价的效益性、有效性和健全性进行逐步的深入评测。只有在内部审计人员充分了解所负责的审计事项相关的流程以后，才能进行深入调查，以及对于细节理由的关注。

2.3经济责任审计工作后期

在此过程中，应该结合内部制约评价结果以及相关的经济责任审计工作。一是，充分利用好内部制约评价结果本身。内部制约情况则是经济责任设计的一项重要内容，是审计报告中不可或缺的一项内容。机关应该坚持在进行经济责任审计的同时，应该对于内部制约评价中存在的缺陷理由进行整改跟踪，以及相关的更为深层次的评价，使得被审单位的内控薄弱环节得以关注；在经济责任审计报告中纳入所有的评价结果以及倡议。二是，对于经济责任审计结果评价来说，可以有效借鉴内部制约评价结果的定性和定量的策略，能够有效利用内部制约评价中相关对于缺陷的判断，进行相关的定性和定量策略的处理。

3.下一步深化经济责任审计的内部制约评价探讨

第一，对于经济责任审计以及相关的内部评价进行统一考虑，处理好其整体与局部的关系。对于内控评价来说，这不是领导干部经济责任审计的全部内容，其是经济责任审计的重要组成部分，可以看做是经济责任审计的有力工具。在具体实践中，我们应该清楚了解这种辩证关系，尽量使得重复审计得以避开，合理分配审计内容；利用合理的评价策略，进行客观定论。
第二，对于经济责任审计中相关的内部制约评价体系进行研究，能够更加体现出科学性和成熟性。今后应该在建立内部制约评价体系的先进性上努力，进一步健全评价体系。可以从以下方两个方面深思：一是，不断提高内控自身评价体系水平，积极从信息、沟通和监督、风险评估、环境制约以及制约活动去探索，进一步评价好被审单位的内部制约系统运转质量，把其作为经济责任审计的一个重要组成部分；二是，在评价体系建立方面，应该多多考虑相关的内部制约子系统的适应性评审、制约制衡机制评价、内部制约执行情况以及核心制约职能评价等多个方面。
参考文献：
[1]张铁鹏，殷俊明，任洪云.经济责任审计的特点、难点与改善[J].企业经济，2005（4）
[2]刘梅.经济责任审计规范化研究[J].商业研究，2006（10） 全文地址：www.7ctime.com/ncgllw/lw18323.html上一论文：试论加强审计的独立性，推动现代经济的健康发展