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浅议我国企业实施全面预算管理实践与

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论文导读:(一)国外公司全面预算管理经验相关论文由www.7ctime.com收集,如需论文.(二)构建以战略为导向的全面预算管理体系

1.提高公司决策层对战略为导向的全面预12下一页

【摘要】全面预算管理是一种现代企业的管理模式,通过信息、资金和业务的整合以及适度的分权、授权、业绩评价等,实现合理配置资源、有效贯彻战略、持续改善经营、价值稳步增加的目标。本文阐述了全面预算管理的理论知识,介绍了我国企业实施全面预算管理过程中出现的理由,并进行了理由分析,在借鉴国外实施全面预算管理经验启迪的基础上,提出了完善我国企业全面预算管理的措施。
【关键词】全面预算管理;企业;战略
我国企业实施全面预算管理的实践与由提供海量免费论文范文的www.7ctime.com,希望对您的论文写作有帮助.1006-5024(2013)05-0042-04
【作者简介】廖敏霞,江西经济管理干部学院会计系讲师,硕士,研究方向财务管理、财务会计。(江西南昌330001)
我国企业自引进全面预算管理模式以来,在理论和实践上都取得了一定的成果,但仍存在一些理由。基于全面预算管理的特点分析,笔者认为我国企业全面预算管理的未来发展趋势应始终围绕战略预算管理、人性预算管理和信息化预算管理开展。只有这样,未来预算管理才能成为企业快速应对市场环境变化、提高经营决策效率、加强制约和规划的法宝,最终提高企业的综合竞争力。

一、我国企业实施全面预算管理存在的理由及理由分析

目前,国内企业开展全面预算管理的时间不长,经验不足,虽然取得了一定成效,但仍然存在一些理由,以下简要介绍国内企业实施全面预算管理过程中普遍存在的理由,并分析其理由。

(一)我国企业实施全面预算管理存在的理由

1.预算管理的基础工作薄弱。从目前的实际情况来看,大多企业只是将全面预算管理当作是计划经济的一个翻版,仅仅把全面预算管理看作是管理制度的一部分,前期的调研工作流于形式,“闭门造车”的现象仍然存在,对企业自身的具体情况了解得不够深入,阻碍了全面预算管理的实施和制约。主要表现有:一是全面预算管理制度不完善。一套完整的全面预算管理制度应当包括全面预算管理总则、组织机构、预算体系、预算编制、预算制约与差异分析、预算考评与激励和附则。有些公司认为预算编制包括预算体系。二是企业的内部管理制度不完善。如企业有关的差旅费等费用等都没有明确具体的管理细则。三是预算组织体系不健全。全面预算管理组织是全面预算管理运转的基础,企业的组织体制是否完善是企业实施全面预算管理的前提条件,缺乏完善、权威的组织体系,全面预算管理就不可能得到有效的实施。如企业未明确预算的监控机构和预算的考评机构。
2.预算管理与战略目标相脱节。全面预算管理应当围绕公司的战略目标来实施,没有明确的战略目标或者有但预算的编制并没有以战略目标为导向,就会造成预算管理与战略目标严重脱节。以战略为导向的预算编制模式是以保证战略规划的实施为核心来编制企业年度预算,它可以适用于所有企业,尤其是在企业的经营环境发生重大变化时应采用以战略为导向的预算编制模式,可以确保转型战略得到成功。
3.对全面预算管理的考核不到位。预算管理既要注重过程,又要注重结果,而且要把预算的过程管理和预算的结果管理与公司的业绩评价有机地结合在一起,实现预算管理与业绩评价的融合。然而,大多企业对全面预算管理的考核仅仅是针对公司内部各责任部门预算的执行结果。这种考核方式并没有对预算的编制、调整、执行、分析等过程进行全面的检查和核定,不利于企业提高全面预算管理的水平。
4.数据之间的信息转换脱节。大多企业目前采用的仍然是传统的EXCEL电子表格预算。但是,随着全面预算管理的作用不断增加,企业管理的精细化要求也不断提高,光靠使用传统的EXCEL表来进行手工预算的编制与管理缺陷也日益凸显。对各报表之间的逻辑顺序考虑不够周详,各部门之间缺乏一个有效的数据共享的平台,这就导致了该公司的工作计划、业务数据、财务信息流之间无法顺利转换。

(二)我国企业实施全面预算管理存在理由的理由分析

1.缺乏对全面预算管理的足够了解和认识。企业的责任部门甚至是高管层仍然认为编制预算纯粹属于财务行为,小部分人甚至认为全面预算的编制只是财务部门的事情,公司单纯是为了编制预算而编制预算,预算独立于公司管理之外,成为一个封闭的系统,未能充分发挥预算的管理职能。由此可以看出企业对全面预算管理的概念、职能等情况缺乏足够的了解和认识。
2.缺乏战略管理意识。企业战略是企业在分析内外部环境的基础上,为实现企业的使命或目标而制定的整体行动规划。而战略管理则是围绕着企业战略的制定、实施与制约而采取的一系列措施的全过程。将战略管理意识融入全面预算管理,不仅有利于公司预期并规避风险,成长为一个动态的开放系统,而且有利于公司树立市场竞争意识,增强市场竞争优势,把握公司的整体发展方向,保持公司持续增长的势头。然而,大多企业未认识到全面预算管理是一种战略管理,公司预算目标的制定并未结合公司的战略目标。预算本身就是一种战略,预算目标的定位应体现企业的战略目标和重点。
3.缺乏合理的预算考核指标体系。大多企业采用的是人为打分,而非以量化的指标进行考核,这样很容易掺杂个人的感彩,严重影响预算考核的准确性。若出现没有以预算为基础的考核,预算最终就会流于形式,预算将会失去制约。
4.缺乏有效和共享的数据工作平台。大多企业目前采用的仍然是传统的EXCEL电子表格预算,用EXCEL编制预算具有如下缺陷:一是难以实现各个部门的有效参与和数据共享;二是EXCEL缺乏权限管理功能,在预算的安全性和保密性方面有严重缺陷;三是很难通过EXCEL实现企业预算以外的其他预算管理工作。

二、国外公司全面预算管理经验及启迪

近代的预算管理制度产生于英国,发展于美国,首先应用于政府机构,后来逐渐被应用到企业管理当中。国外在全面预算管理方面更有经验,国内企业可以借鉴国外公司全面预算管理的经验。
(一)国外公司全面预算管理经验相关论文由www.7ctime.com收集,如需论文.

(二)构建以战略为导向的全面预算管理体系

1.提高公司决策层对战略为导向的全面预论文导读:

算管理的认识。要认识到战略预算管理具有以下特征:一是具有动态开放的特征。当公司的内外部环境发生变化时需要对战略目标作出相应的调整,通过多指标业绩考评促使企业经营管理措施的调整。二是战略预算管理将视角扩大到企业整体,具有结果制约与过程制约相结合的特征。三是战略预算管理具有个性化的特征。它注重企业文化,该体系的设计更多地考虑到人的因素,创造适应公司战略管理发展需要的文化氛围,有效地实现其全过程制约。
2.企业应当重新构建全面预算管理体系。要从制度上明确董事会为全面预算的决策层,经营班子为实施贯彻层,属下公司为执行层的全面预算管理组织体系,为预算管理提供组织保障,体现董事会在公司全面预算中的最高决策地位。

(三)设计合理的预算考核指标体系

1.明确预算考核体系设计的两个目标。一是考核预算目标的完成情况,对超额完成任务进行奖励,而对未达标者进行惩罚,鼓励实际完成越多越好。二是对预算组织工作的考核,即衡量预算编制是否准确、是否及时上报、预算执行制约和分析工作是否有效。一方面是预算目标完成考核。预算目标完成考核是对主要经济指标的完成情况进行考核,以最大限度地确保公司预算目标的实现,重点财务指标为其主要的考核内容。另一方面是预算工作考核。它是对我国企业实施全面预算管理的实践与由提供海量免费论文范文的www.7ctime.com,希望对您的论文写作有帮助.预算管理各环节工作质量的评价,其目的是推动预算管理水平的提高。
2.将预算考核指标分为财务指标和非财务指标。其中,财务指标应当由反映价值创造能力的指标(EVA)、偿债能力、盈利能力、管理能力、投资酬劳率、流量、成长能力等指标构成。这一类指标大多都是结果指标,可以通过会计数据直接计算得出。非财务指标分为反映客户和市场能力的指标、内部业务流程、公司治理能力、员工及创新能力、公司与社区、政府、客户及供应商关系等指标。该指标的设计可以参考平衡计分卡四层面指标体系中的非财务指标的内容,不过它们的差别在于增加了对上市公司治理能力指标的关注和公司与其供应商关系的指标。企业与供应商的战略性合作关系不仅是供应价值链管理的重要内容,而且也是企业综合评价的关键领域。
3.通过关键业绩指标及预算例外管理原则对预算进行监控。一是企业通过关键业绩指标(KPI)对预算实施监控。预算监控报告及属下(控股)子公司预算合并数据,报告定期上报企业的预算管理部门;企业的预算管理部门指导业务板块及职能部门预算的事中制约工作,担负起向企业领导班子汇报执行情况的责任。二是企业的预算管理实行例外管理原则。为了兼顾管理的有效性、提高管理的效率,企业的日常管理通过KPI定义预警区域,监控预算的执行情况。当出现警报时,监控单位有义务立即报告,并执行“例外管理”程序解决理由。发现及处理理由的效率作为企业内部管理效率的重要指标。

(四)建立数据共享的全面预算管理信息系统

1.充分认识到建立全面预算管理信息系统的必要性。建立全面预算管理信息系统有以下优点:一是可以对预算调整进行实时更新。由于预算表格之间存在数据联系,预算调整后,信息系统可以及时根据固定的数据关系对预算相关内容进行调整。二是可以及时获得预算执行数据。三是可以实现实时制约。四是查询分析方便。由于计算机数据处理速度快、数据分析能力强,企业可以方便、快速地输出各种预算表和预算财务报表以及各种预算差异分析、预算进度分析表等。综合全面预算管理信息系统的上述优点,预算管理信息系统基本上克服了手工预算编制工作量大、预算调整困难、实时制约更难的一系列应用难题,可以显著提高全面预算管理的应用价值。建立全面预算管理信息系统将企业的预算工作变得快速而简便,不仅可以降低企业的管理成本及难度,还可以扩大企业传统预算的范围,使企业可以把更多的时间放在关键性理由上。
2.数据共享的全面预算管理信息系统的设计与实施。根据企业开展全面预算管理的具体情况,可以把全面预算管理信息系统划分为存货预算、生产预算、制造成本预算、产品成本预算、销售预算、期间费用预算、财务报表预算、预算、责任中心考核和管理、预算对比与分析等子系统。建立该系统便于企业查询分析数据,便于适时更新预算调整,可以及时获得预算执行数据,实现实时制约,基本克服了手工的一系列应用难题,可以实现数据共享,显著提高全面预算管理的应用价值。