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阐释施工企业纳税筹划管理面对难点与解决之道

最后更新时间:2023-12-25 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:17094 浏览:71887
论文导读:税筹划如果企业既有销售自方货物又有提供建筑业劳务的行为,企业应当考虑分开纳税,即销售自方货物按17%的税率缴纳增值税,对其取得的建筑业劳务收入按3%的税率缴纳营业税。企业要考虑去具备设行政部门批准的筑施工(安装)资质,同时签订合同时应单独注明建筑业劳务价款,这样就可以达到分开纳税的目的减轻税负。(2)在
摘要:随着市场经济的迅速发展,特别是刺激经济计划的具体落实,我国基础设施建设步入了高速发展的时期,政府对相关施工企业的税收征管力度也逐渐加大。由于施工企业项目涉及范围较广,缴纳的税种较多,因此具有较为广阔的纳税筹划空间。本文分析了施工企业纳税筹划管理的特点及其所面对的理由,并提出了解决策略,以期能使施工企业更好的进行纳税筹划管理。
关键词:施工企业;纳税筹划管理;难点;解决方案

一、纳税筹划定义

我国当前的相关税收政策中,对于不同经济性质、不同地区的企业,税负不同。这些不同点的存在,成为企业在进行纳税筹划管理时可以优化的多项选择。一般来说,将仅仅包括节税的税收筹划管理称为狭义方面的税收筹划管理;将节税、避税以及税负转嫁这三方面包括在内的税收筹划管理称为广义的税收筹划管理。但是在税收筹划管理的实务操作中,节税以及避税是难以严格地划分的,所以狭义的税收筹划管理以及广义的税收筹划管理并没有十分显著的区别。在纳税筹划管理之中,所有选择以及安排都必须围绕施工企业的财务管理目标来规划统筹。施工企业财务管理的目标可以分为实现施工企业所有者的财富最大化这样的经济目标以及承担施工企业的社会责任和保证社会的利益的社会性目标这样两个部分。
本文所指纳税筹划管理是狭义的定义,也就是施工企业在税法和相关的法律法规所允许的范围之内,通过对施工企业经营的各个环节和事项进行预先的筹划管理,在诸多的纳税相关方案中,选择出可以让施工企业的整体税收的负担最低、整体税后利润最大的方案。并且最终可以使企业获取最大化的经济利益,这样才能达到施工企业整体的利益最大化这一目的。

二、施工企业纳税筹划管理所面对的理由

施工企业主要的经营活动是承包、提供相应建筑、安装等劳务服务,与此同时还会有总分包以及承揽等等一系列的生产经营活动。在施工企业生产经营的各种纳税环节当中,都会有一定的筹划空间。所以施工企业在纳税筹划管理的时候,必须考虑自身的生产经营特点,结合实际,做出科学合理的决策。目前施工企业纳税筹划管理面对的主要理由有:

1.施工企业不重视纳税筹划管理

施工企业领导层在从企业整体层面进行营运和决策时,往往会忽略掉纳税筹划管理这种优化方式。其管理者没有完全认识到施工企业纳税筹划管理的重要作用及可以为施工企业带来的大量隐性及显性的优势资源,认为征税是国家单方面、强制型的征收行为,无法筹划、变通。这导致施工企业领导缺乏纳税筹划意识,使企业整体税负较高,利润不能达到最大化,削弱企业在市场环境中的竞争力。

2.施工企业缺乏对税收筹划的预测

施工企业往往在经营行为发生时才发现税收上有可调节空间,而此时该项经济业务的纳税义务已告确立,此时已经无法进行纳税筹划,这样就错失了税务筹划的最佳时机,使企业丧失了通过降低税收成本来提高经济收益的机会。

3.施工企业财务人员的知识水平限制

施工企业业务范围较广,难度较高,财务人员自身知识水平较低,只关施工企业纳税筹划管理面对的难点与解决之道由提供海量免费论文范文的www.7ctime.com,希望对您的论文写作有帮助.注纳税筹划所带来的经济利益,不能同时看到在筹划过程中可能发生的一系列不稳定因素,对纳税筹划技术及策略也无法深入掌握,有时可能会做出错误的税务筹划,反而加大企业风险。

三、完善施工企业纳税筹划管理的倡议

1.对施工企业的纳税筹划管理风险进行制约

施工企业应对于纳税筹划管理风险进行相应的识别、评估,从而能对纳税筹划管理的方案进行进一步的修正、完善,减少风险的不确定性。完善施工企业纳税筹划管理的风险机制可以增加施工企业纳税筹划管理的成功率。施工企业对于纳税筹划管理风险的制约,应该从以下两方面入手:
(1)要进一步加强对税收政策的学习
施工企业必须及时、系统的学习税收政策,准确地理解以及把握我国税收政策的相应内涵,及时地关注我国税收政策的变化趋势,注意全面地把握我国税收政策的发展变化规律,这是施工企业规避纳税筹划管理风险的关键所在。
(2)要选择专业性的人员进行税收筹划
税收筹划项目可以是由施工企业的内部人员承担,也可以将其委托给外部的专业机构进行。虽然由施工企业内部人员进行纳税筹划管理可以进一步节约方案的设计成本,但是由于施工企业的专业知识限制,这可能导致施工企业设计不出能够满足企业需求的最优筹划方案。而委托给外部的机构来承担企业的纳税筹划方案尽管成本较高,但这可以进一步推动施工企业提高纳税筹划及财务管理水平,同时也可以对施工企业筹划方案的制约、实施进行全程性的跟踪以及评估,可以使施工企业适时对筹划不足加以改善以及修正。

2.对营业税筹划方面的倡议

(1)在建筑业混合销售行为中做好纳税筹划
如果企业既有销售自方货物又有提供建筑业劳务的行为,企业应当考虑分开纳税,即销售自方货物按17%的税率缴纳增值税,对其取得的建筑业劳务收入按3%的税率缴纳营业税。企业要考虑去具备设行政部门批准的筑施工(安装)资质,同时签订合同时应单独注明建筑业劳务价款,这样就可以达到分开纳税的目的减轻税负。
(2)在建筑业营业税与服务业营业税之间做好筹划
当施工企业承接工程量不多时,会考虑用闲置设备去分包其他企业的施工任务,这时就要慎重考虑是签劳务分包合同还是机械租赁合同。因为劳务分包合同与机械租赁合同税率是不同的。
(3)在签订总分包合同时做好纳税筹划
工程承包公司承包建筑安装工程业务,如果其与建设单位签订承包建筑安装合同,只是负责工程的协调业务,则其此项业务应按“服务业”适用3%的营业税税率纳税,因此对于那些由其他单位与建设方签订合同,本企业仅收取一定费或管理费的工程项目,应使总承包商直接与建设方签订合同,再与其他单位签订转包或分包合同,这样能够有效降低所收取费或管理费的适用税率,减轻税负。(4)在营业税纳税时间上做好筹划
建筑业营业税纳税义务发生时间比较复杂,一般是按照合同签订中规定的时间,结算价款时交税,因此应在合同签订中注意时间性。掌握好营业税的纳税义务发生时间论文导读:人员还应充分掌握税务筹划的技巧,充分发挥纳税筹划的效能,以有效整合企业资源,合理降低企业税负,增强企业核心竞争力,使其在市场竞争中立于不败之地。参考文献:卢吉强:关于企业所得税计税收入纳税筹划的深思.国际商务财会,2010(3):40-51.司晴:探析新税法下如何进行企业所得税筹划.时代经贸,2008(9):195-197.
,避开提前纳税浪费资金的时间成本。

3.对所得税筹划方面的倡议

(1)利用固定资产折旧政策来进行筹划
施工企业购进固定资产时及时入账,避开企业延迟折旧费用对应纳税所得额的抵扣效应。同是在确定固定资产使用年限时应采用税法规定的最低折旧年限,这样企业可以及时将折旧费用计入成本,减少当期应纳税所得额。
(2)利用集团优势来进行税收筹划
施工企业集团可以将利润高的施工任务分配给税率低或亏损的子公司来施工,利用子公司的不同税率及利润弥补亏损政策,达到降低整个集团公司税负的目的。
(3)利用分期预缴,年终汇算清缴方式进行税收筹划
施工企业所得税按年征收,分期预缴,年终汇算清缴。国家税务局规定,预缴少缴部分不作为偷税行为。因此企业在前三个季度尽量少缴所得税,减少资金提前支付,节约资金时间成本。
4.加强专业人才队伍纳税筹划施工企业纳税筹划管理面对的难点与解决之道相关范文由写论文的好帮手www.7ctime.com提供,转载请保留.培训工作
税务会计师应对经济、财税等相关的法律、法规以及变化趋势有良好的判断、把握能力。对国家的宏观经济环境、相关的行业政策反应敏感,熟悉我国企业运营中的各种业务流程,并且具有大局意识及良好的沟通能力。施工企业可通过设立专门的税务筹划部门,增加税务会计师的相关培训,增加其对外交流机会,建立适度的激励机制等措施,
税务筹划工作受客观国家税收政策和企业情况等因素影响,不能盲目进行,必须在客观环境允许的范围内实施。其相关人员还应充分掌握税务筹划的技巧,充分发挥纳税筹划的效能,以有效整合企业资源,合理降低企业税负,增强企业核心竞争力,使其在市场竞争中立于不败之地。
参考文献:
[1]卢吉强:关于企业所得税计税收入纳税筹划的深思[J].国际商务财会,2010(3):40-51.
[2]司 晴:探析新税法下如何进行企业所得税筹划[J].时代经贸,2008(9):195-197.
[3]朱草林:企业所得税税务筹划误区与防范[J].财会通讯,2009(35):129-130.