试析发电企业财务内控风险管理

论文导读：
摘要：为推动电力企业更好的开展经营管理工作，本文浅析了发电企业如何实施财务内控风险管理，从遵循原则、组织架构建设、评价内容、评价策略等方面提出了完善财务内控风险管理工作的具体、有效策略与措施。
关键词：发电企业 财务管理 内控管理 风险管理
电力工业是国家基础行业，关系到国民经济命脉，联系着千家万户。随着发电企业内外部形势的变化，发电企业财务管理工作，应与国际社会接轨，引入内控风险管理，进而提升发电企业财务管理水平，全面提升发电企业核心竞争力。

一、发电企业财务内控风险管理的实施应遵循原则

(一)原则性导向和规则性导向相结合的原则

原则性导向是指对需要判断的事项规定一个判断的基本原则，在具体操作中需财务人员根据原则进行判断；规则性导向是指对需要判断的事项已经确立了一个明确的判断标准，财务人员可以根据具体标准进行判断。

(二)上下联动原则

在内控风险管理实施过程中，应采取企业部署、部门自查、内控风险管理小组复查的方式。

(三)风险导向原则

在评价计划和实施的过程中，按照风险大小确定企业财务管理中每个流程的评价重点。

(四)重要性原则

对重要业务和重要管理环节都要纳入评价范围。

二、加强发电企业财务管理中内控风险管理的组织架构建设

为提升发电企业财务管理中的内控风险管理，应成立专门组织机构，负责财务内部风险管理的组织领导。其主要职责包括：审阅和批准内控风险管理工作方案；审议年度内控风险管理，并提出相关意见和倡议；及时掌握公司日常财务内控风险管理的监控结果，根据内控缺陷情况，确定内控整改方案和措施；对内控整改过程中出现的相关重大事项进行决策。
为确保发电企业财务内控风险管理落到实处，应成立内控风险管理工作组，其主要职责包括，确定年度内控风险管理工作方案；负责组织财务相关部门开展内控风险管理工作；根据自我评价和检查情况，分析设计和执行的有效性，讨论定稿内控风险管理评价报告。财务部是发电企业财务内控风险管理工作的基本主体单位，其主要职责包括，开展财务部内控风险管理工作，编制内控风险管理自我评价工作底稿和自我评价报告；配合内控风险管理工作组进行内部制约复核和检查工作。

三、发电企业财务内控风险管理的评价内容

财务内控风险管理工作主要是依据发电企业工作实际，立足财务管理工作目前状况，围绕企业环境、风险预控、防范措施、信息共享、监督检查等要素，对发电企业经营管理中工作程序、实施情况进行全面客观的真实评价。企业环境评价内容包括发电企业法人治理结构、组织机构、发展规划、薪酬管理、安全生产、公司文化等。风险预控是公司为提升核心竞争力，根据工作流程，提前识别、系统分析企业财务管理中可能存在的风险，进而对企业财务管理工作制定有效风险应对措施的过程。风险预控涵盖的内容包括确定工作目标、收集工作信息、识别风险级别、分析存在风险、制定应对措施等。防范措施是发电企业根据风险预控结果，提前制约可能发生的风险，实现风险制约的“可控、在控”管理。防范措施的制定还需要各项工作流程的授权批准，职责分工，实物制约，凭证与记录的设置和运用，独立的检查程序等制约手段的设计与运转情况等等。信息共享是发电企业各部门共享风险预控、防范措施等，以便有效准确收集、传递与财务内控风险管理相关的工作要点和措施，确保信息在公司内部、外部之间进行有效传递，实现以点带面，共同提升企业财务风险防控能力。信息共享的内容包括收集信息、共享信息、及时总结好经验、好做法，确保财务报告真实有效、共享信息的安全可靠，进而提升信息共享工作的有效性。监督检查是发电企业对财务内控风险管理的运转情况进行监督检查，部门定期自查，监督部门及时监督检查，及时发现工作中可能存在的风险管理缺陷，快速联动，制定落实整改，形成“预控、防范、共享、检查、整改、再预控”的良性循环。

四、发电企业财务内控风险管理常用策略

发电企业财务内控风险管理策略一般包括：个别访谈法、调查问卷法、穿行测试法、抽样法、实地查验法等等。对于同一制约环节可以使用一种或多种评价策略。个别访谈法主要是为了摸清发电企业财务内控管理工作的实际运转情况，从公司高层管理者者层面对公司财务管理工作、经营工作进行全面深入的了解。个别访谈法所获取的证据一般不单独作为形成评价结论的依据，必须和其他评价策略所获取的证据结合使用。调查问卷法是发电企业开展财务内控风险管理的有效措施，开展好调查问卷对于全面了解发电企业各个层面对财务管理工作的认知有重要作用。参与调查问卷的人员应具有代表行，应涵盖职工代表、党员代表、中层管理者代表等，以简单易行的方式进行调查，进而确保调查问卷结果的真实有效。穿行测试法是指在发电企业在财务内控风险管理中根据工作流程，确定工作重点，选取这个工作重点作为样本，从最初工作思路、步骤到工作实施过程最后在财务报表或其他财务相关报告中体现出来。即从工作开始到结束的全过程进行梳理，进而识别有效风险制约点。抽样法根据工作实际可分为随机抽样发和固定标准抽样法。随机抽样法是指收集各部门提供的财务内控风险样本，并从中按照一定比例进行选取，确定财务内控风险样本。固定标准抽样法是指在工作流程中，制定一项财务管理工作，按照工作标准、岗位管理标准等从样本库中选取样本。对于发生频率较高的制约，一般使用抽样法。实地查验法是重点针对发电企业财务实际工作过程开展的，该办法主要是对财务工作流程、财务单据等进行核对，进而有效开展财务内控风险管理工作。实地观察某项具体操作过程等。文档（凭证、记录）查看法是对完成制约所必需的或制约所形成的文档（凭证、记录）进行查看，以验证制约是否设计或执行的策略。如验证某项制约是否设计，可查看相关制度和流程图；验证某项制约是否执行，可查看制约所形成的凭证或记录等。 全文地址：www.7ctime.com/cwfxlw/lw22407.html上一论文：有关于新医改政策对医院财务管理的影响