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浅谈会计法律风险防范

论文导读:造成违法违规。  3、经济转型时期的特殊性  我国改革开放以来,发展社会主义市场经济过程中,存在诸多转型理由,使得会计目标多元化发展、经济后果更为重要等,这也增大了从业人员违规几率。  三、会计职业面对的法律风险  会计职业法律风险,具体而言,就是这一职业从业人受到《会计法》、职业准则及相关法律法规的约束。

浅谈会计法律风险防范【摘 要】 本文列举了当前会计职业表现出的理由,分析了会计工作违法违规的成因和面对的法律风险,提出了防范措施。要加强会计从业者法律知识教育和职业道德培养;培育会计人员的高度职业谨慎性;筹建会计行业保险基金。
  【关键词】 会计;法律风险;防范措施
  多年来,国家相关部门颁布多项规则,用于规范和完善对会计从业人员的法律方面监管。近些年来,也发生了许多震惊业界的不良事件,如世界通信公司、房利美、索尼会计操作造假等事件,将人们对这一职业的法律风险关注提升到一定热度。由于会计方面的法律规范进一步加强,因而这一职业面对的法律风险也就有所增加。
  一、当前会计职业表现出的理由
  当今,随着社会经济的飞速发展,会计这一职业也面对着一系列理由,其集中表现在以下几个方面:
  1、核算过程不够规范化
  经济社会飞速发展,增加了会计从业人员的业务工作量,但是要想做好本职工作,只有在相同时间内提高工作效率。核算过程理由主要包括:第一,审核原始凭证是核算过程中的一个重要环节,但恰恰在这一环节有着一系列理由,打白条情况较为普遍,票据本身存在非法、不合规范等,票据内容不明不建全;第二,填制记账凭证对会计从业人员也有很高要求,但当前存在一些填制混乱现象,如将时间、内容等重要信息有差异的原始凭证混淆在同一记账凭证,而且有的甚至有稽核人的有效签章;第三,在核算中留下重要依据的会计账簿的登记方面理由突出,更正不规范,擅自涂、擦、补等违规操作,时间也有错误。
  除了以上这些理由,部分单位还存在轻视、忽视报表附注及财务情况说明书的现象。
  2、会计信息在一定程度上存在失真现象
  在我们国家,上市公司往往存在着一个既定的发展规律,有人概括为:“一年绩优,两年绩平,三年配股,四年绩劣”的无常变脸情况。这就充分表现出一些企业确实存在业绩造假,信息失真,容易给投资者或其他利益相关方造成误导,引起经济纠纷和资产损失。
  3、会计工作监管督查制度薄弱
  主要理由表现在这样几个方面:一是对于无形资产缺乏系统认识,不能做到有效、合理、规范地使用和管理,未进行规范地会计核算;二是一些单位、公司出现个人违规侵占公共财产情况,未能做到及时入账,依法核算;三是一些单位、公司的相关规定中,对于内部会计工作的监督制度缺位严重,或者存在不规范、不够全面等诸多理由。甚至有些单位根本就没有会计岗责任制、收支审批等一些最基础的规范制度,严重违反相关规定,容易出现一系列错误或理由,事后往往补救不了。四是在单位、公司资产审核环节,程序不当,导致重复购置资产,严重浪费现象。
  4、会计工作相关材料或手续不完整
  这一理由主要表现在记账凭证中单据缺失,填写项目错误、遗漏,相关签字签章缺失等。
  二、会计工作违法违规成因分析
  1、会计信息一定程度上具有不确定性
  在我国,会计核算面对的社会经济环境是瞬息万变的,这就要求从业人员能够有足够能力对客观环境做出准确判断。在工作中,需要进行许多假设和预测,对变化的客观环境做出预测评价,作为确认、计量等的客观依据。但是,许多情况下,假设会失败,导致一些失误出现。
  2、法律法规的调节性滞后
  由于会计工作的特殊性,法律往往滞后于具体理由的产生,而会计人员很多情况下需要灵活变通处理。所以,这一职业面对的法律风险更大,更容易造成违法违规。
  3、经济转型时期的特殊性
  我国改革开放以来,发展社会主义市场经济过程中,存在诸多转型理由,使得会计目标多元化发展、经济后果更为重要等,这也增大了从业人员违规几率。
  三、会计职业面对的法律风险
  会计职业法律风险,具体而言,就是这一职业从业人受到《会计法》、职业准则及相关法律法规的约束。但是,在具体工作过程中,一方面会计人员要适应单位具体情形调整策略,灵活应对工作。另外,立法往往具有一定滞后性,这就使会计工作人员面对着违法的潜在可能性,可能会因为工作受到一系列严重的惩罚,承担法律责任。因此,必须理解会计法律责任,才能更好做到防范风险。
  会计法律责任,就是在从事会计工作中因为有意或无意的工作错误,对自己的行为承担不利的法律后果。这些法律包括《会计法》、《公司法》等一系列与该行业相关的法律法规。
  在我国,会计法律责任可以分为以下三种:
  1、民事责任
  我国《会计法》中虽未明确规定民事责任,但是在《注册会计师法》、《证券法》以及最高院出台的一些司法解释中,均对会计违法行为所应承担民事责任的情形做出了明确规定。例如,在《注册会计师法》第四十二条中明确规定了“会计师事务所违反本法规定,给委托人、其他利害关系人造成损失的,应当依法承担赔偿责任”。
  2、行政责任
  我国的《会计法》中,明确表明会计违法行为的主体为“单位”这个法人主体,还有“直接负责的主管人员和其他直接责任人员”这些自然人主体。对于法人主体,未构成犯罪的,单处罚款。对于自然人主体,既要给予罚款处罚, “属于国家工作人员的,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分”。这里面,对于会计从业人员,可能会同时受到吊销资格证书等处罚。
  3、刑事责任
  法人主体和自然人主体因违反相关法律,需要追究刑事责任时,根据《中华人民共和国刑法》的规定,按照刑事诉讼程序追究其刑事责任。在我国,可能会构成一下几种刑事犯罪:企业管理秩序方面的犯罪、妨害税收征管、贪污等犯罪。
  四、会计法律风险的防范措施
  1、加强会计从业者法律知识教育和职业道德培养
  首先,要从高校对于财会类专业人才培养角度着手,加 律普及教育,着力培养有道德、高素质会计从业人才。其次,要严格会计行业准入制度,通过严格的考试选拔合格人才,在考试中,注重其法律素养和职业道德考察。最后,加强对在职会计从业人员的再教育,通过行业协会等形式,规范这些人员的行为。
  2、培育会计人员的高度职业谨慎
  《中国注册会计师独立审计准则》规定,“注册会计师应当遵守职业道德规范,格守独立、客观、公正的原则,并以应有的职业谨慎态度执行审计业务,发表审计意见”。可见,我们需要的是对这一职业有清楚认识,高度认真负责意识的从业人员,同 全文地址:http://www.7ctime.com/hyflw/lw47052.html
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