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试述基层央行会计内制约度建设存在的理由及策略

论文导读:

基层央行会计内控制度建设存在的问题及对策摘要:内部制约制度作为一种重要的内部制约和管理手段,已越来越受到高度重视,基层央行的会计内控是会计工作的重要组成部分,将注意力集中在内部制约机制体系构建上,这是未来几年基层央行部门的工作调整方向,在内制约度构建的基础上实现我国金融管理体制的不断改善,是未来金融管理和制约的发展趋势。另外一方面,从央行会计部门的角度来看,保证内制约度体系构建的全面性、有效性和准确性,将有利于内部制约的效益和组织管理的效果不断提高,从而从根本上保证国家资金处于安全、完整的运转状态。结合目前实际情况来看,我国基层央行的会计内制约度建设工作还存在很多方面的不足和缺陷,导致业务发展受限,理由缺陷不断,与实际发展趋势不吻合,需要做好调整和改善。
  关键词:基层央行;会计内控;理由及策略
  一、对于会计内制约度建设基本概述
  (一)会计内制约度的概念简介
  我们以《内部会计制约基本规范》的相关规定为基础,其中的内部制约是指:“单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有制约职能的策略、措施和程序。”对于基层央行而言,会计内制约度主要是指基层央行为了保护金融资产的安全完整,协调经济活动,利用单位内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系,并形成的一系列具有制约职能的策略、措施和程序,并予以规范化、系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。
  (二)会计内制约度建设的目的及重要性
  1、基层央行会计内部制约制度的目的。
  从理论上来讲,内部制约制度构建是社会经济发展到一定阶段的产物,作为金融管理经营过程中的重要内容,涉及面比较广泛,牵涉内容复杂,呈现出多样性的特点,有着不确定性的特点。由此,我们应该高度重视内部制约制度体系的构建工作,明确基层央行会计内部制约制度的目的,保证内部制约的效果不断呈现出来。详细来讲,基层央行内部制约制度的目的是为了确保央行业务能根据领导部门制定的政策以谨慎的方式进行。完善和加强基层央行的内部制约制度,是防范金融风险,打击金融犯罪的重要手段,是顺应市场经济发展、深化金融体制改革的客观要求,是落实金融法规、强化内部管理、依法依规经营的前提条件。只有健全与完善会计内制约度,才能更好地强化内部管理,确保监督制约工作的有效执行及保障日常工作活动的顺利进行。
  2、基层央行会计内部制约制度的重要性。
  (1)会计内制约度建设是确保基层央行的各项规章制度与经营决策可以顺利执行的保证,需要内部制约制度的完善,将关系到内部制约监督部门的各项工作,是顺利实现其制约效能的关键所在,也是切实保证决策方针执行的重要依据。从这个角度上来讲,我们完全可以以构建内部制约制度体系的方式去实现自我剖析,也就是说找到自身在管理经营过程中存在的缺陷和不足,有针对性、采取措施去解决实际理由,在调整、改善、纠正的过程中,我们也将不断地看到自身在制度建设上存在的缺陷和不足,有利于自身制度建设工作的开展,从而推动各项规章制度与经营决策能够更好地为各部门进行服务。
  (2)会计内制约度建设是提供真实、有效、可靠的会计信息的需要
  对于内部管理和制约来说,很多情况下是取决于会计信息的。保证会计信息的真实性、有效性和可靠性,将是内部制约的重点所在。只有真实、有效、可靠的会计信息才能够实现后期的经营和管理,前提性的条件是开展后期工作的基础。一般情况下内部制约制度会以内部审计、岗位轮换和职务分离三种方式去实现会计信息的收集、整理和汇总,从而保证监督和制约的有效性,在此过程中往往更加容易发现理由和缺陷,有利于理由的纠正、改善,从而保障会计信息能够有效、真实地反映出管理经营的实际状况。从这个角度上来讲,基层央行会计内部制约制度的建立将有利于会计信息的有效性。
  二、存在的理由
  1、认识上有误区导致内制约度难以充分发挥制约作用
  大部分基层央行在认识上存在误区,认为内部制约就是整章建制,在他们看来这就是无数的规章制度的综合反映,这样片面的理解往往容易忽视内部制约的动态性、连续性,使得其机制存在不健全的特点;除此之外,对于在内部制约过程中,相关管理者和业务部门应该担负什么样的责任和义务也存在认识误区,一般情况下都将这认为是上级对下级的管理手段,难以有效地发挥出内部制约的效能;最后,部分管理者将内部制约和业务发展理解成为两种相互对立的双方,将注意力集中在业务扩张上,往往忽视了风险的制约和管理,随着时间推移,将导致内部制约制度在执行中难以真正落到实处,形同虚设。上述三种认识误区,往往使得内部制约制度建设工作存在很多的阻碍,如果这样的理由长期难以处理,将导致内部制约和管理工作的寸步难行。
  2、部分内制约度建设滞后,不能有效防范会计财务风险
  毫无疑问, 银行以自身会计业务发展情况和业务特点为基础,不断开展内部制约制度建设,相继出台相关的规章制度,对于会计财务制度的健全有着很大的推动作用,实践证明其的确发挥了较好的监督、制约作用。但是我们应该看到,随着经济的发展,会计业务涉及的内容越来越多,管理的方式越来越多样化,原本健全的内部管理体制越来越呈现出体制上的漏洞和缺陷,如果不及时地进行调整和改善,将使得制度跟不上业务发展变化的需要,在这样的情况下,很容易出现制约盲点,使得银行需要背负更加大的金融会计风险。除了这一点,我国现在的会计内部制约制度还存在不健全的特点,会计内制约度未形成一套系统性的内部制约制度、内部操作规程和评价标准,而且我们目前所使用的内部制约制度仅仅局限于会计人员的要求,而没有作为法律法规体系中的重要内容,由此使得会计业务面对着大量的金融风险。
  3、会计内控监督乏力导致内控执行力降低
  对于基层央行会计部门来说,会计监管是其重要的工作内容,但是现实工作中往往容易出现理由。如将注意力集中在核算的环节,忽视了监管方面的内容,导致会计管理机制难以与会计工作发展的情况相互吻合,在此情况下使得会计监管约束机制呈现出不完善、会计监管的任务不明确、会计监管的目标不清晰和会计监管的制度不明确等现象。目前,对基 全文地址:http://www.7ctime.com/hjlwckwx/lw47100.html
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