试议商业银行同城票据交换业务会计记账规则

论文导读：
【摘要】在同一城市或同一地区，为了满足在不同银行开立账户客户的结算需求，同城票据交换所应运而生，为同一票据交换区内的客户结算提供了极大的便利。
【关键词】商业银行 同城票据 会计业务
同城票据交换可分为：提出借方、提入贷方（此两类为我行收款的情况）；提入借方、提出贷方（此两类为我行付款的情况）。就目前情况下，临柜常常接触到的为提出借方（即收到他行支票，委托收款）、提入借方（本行开出支票，付款）。根据提出借方与提入借方可以设置以下会计科目：同城往来提出借方、同城往来提入借方、同城往来清算（此三个会计科目均为资产负债共同类科目），应付账款挂账资金（负债类）。
我们可以举几个例子来分析同城票据会计记账的理由。
（1）4月1日收到他行票据一张，收款人为在我行开立存款账户的A企业，票据金额为1000元。当天，我们需要对此票据进行挂账处理。
会计分录为：
借：同城往来提出借方 1000.00
贷：应付账款挂账资金—A 企业 1000.00
（因为款项实际还未到帐，所以先挂应付账款，待第二天票据提出到对方银行付款后再入客户帐，银行不得先行垫款）
（2）4月2日，票据通过在央行设立的同城票据交换所交换至对方银行，对方银行付款，我行应先将此款项由同城往来提出借方结转至同城往来清算账户，同时将挂账资金转入客户帐。
会计分录为：
借：同城往来清算 1000.00
贷：同城往来提出借方 1000.00
借：应付账款挂账资金A企业 1000.00
贷：单位活期存款—A企业 1000.00
（3）4月2日，我行收到前一天通过票据交换所提入的我行支票一张，出票人为在我行开立存款账户的B企业，金额为2000元。我行需当天对此票据进行记账，付款。
会计分录为：
借：单位活期存款—B 企业 2000.00
贷：同城往来提入借 方2000.00
借：同城往来提入借方 2000.00
贷：同城往来清算 2000.00
（4）4月2终，对上述两笔提入提出票据进行资金清算。需要保证同城往来清算户无余额，同时需要与我行在央行开立的资金账户进行清算。
会计分录为：
（同城往来清算账户借方 1000.00，贷方 2000.00。余额在贷方，金额为1000.00）
借：同城往来清算 1000.00
贷：存放银行款项 1000.00（资产类）
本日票据交换结算结果为：我行付出 1000.00 全文地址：www.7ctime.com/hjktbglw/lw24569.html上一论文：简论中外会计比较