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试议论商业银行会计风险成因及制约

最后更新时间:2024-02-10 作者:用户投稿原创标记本站原创 点赞:8607 浏览:32797
论文导读:
摘要:防范和制约银行会计风险是当前银行业需要重点关注的,是银行稳健发展的保障。银行会计风险的表现形式包括会计核算风险和会计管理风险。究其理由,主要是信息失真、违规操作、制度缺失、人才短缺。为此本文提出了以下倡议:以人为本,提高会计人员素质;加强内控,防止会计信息失真;健全制度,加强会计核算管理;与时俱进,改革风险管理模式。
关键词:商业银行;会计风险制约;风险管理
1001-828X(2014)012-000-01
收益总是伴随着风险,要完全避开是不可能的,关键是如何有效地防范、制约和化解风险。会计业务作为银行的传统业务,在银行业不断开拓与创新的今天显得尤为重要。随着我国加入世贸组织,银行业竞争日趋激烈,如何识别和制约会计风险,也成为各家银行的工作重点。

一、银行会计风险简介

银行会计风险,指银行在经营管理过程中,由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误,以及因为主客观条件恶化或其他情况,使银行蒙受损失的可能性。包括以下两类。
会计核算风险。会计基础工作中,如果核算策略不准确,核算程序不规范,极可能引发风险。每日大量收付,凭证受理审核,项目运用,账户登录和结计等,各个环节都存在风险。一些银行为了业务量任务,吸收高成本资金,应收利息计提标准不合理,造成银行利润虚盈实亏。
会计管理风险。目前有些金融机构会计岗位的设置面对两难局面,因业务量上不去,人员配备就不足,存在混岗、兼岗、业务处理“一手清”的现象,缺乏应有的互相制约和牵制,会计检查流于形式等等。部分银行会计人员素质不高,甚至品质恶劣,内外勾结侵害银行利益。

二、银行会计风险成因

信息失真。在信贷资产质量方面,有些银行为了降低不良资产率,盲目发放贷款、签据以增大贷款基数,不按相关信贷管理制度和贷款标准来划分信贷资产,不能真实反映贷款的风险状况。在财务成果方面。有的银行为了完成上级任务,不按原则办事,利用应收付利息、其他应收付账款等隐藏成本或收入。或者将高息揽人的储蓄存款通过“发行债券”科目核算,以逃避利率检查。尤其是在年末,随意调整存款科目,造成存款数据、存款报表的混乱,以完成“效益”。
违规操作。虽然银行会计工作有相应的操作规范,但在实际资金运营过称中,很多业务还存在诸多屡禁不止的违规现象。比如违规开设银行账户,乱用会计名目;没有认真核对、辨识印鉴,银企对账流于形式;漏记、错记利息,造成账务混乱;签发空头银行支票,空头汇款,违规开具资信证明;受理户名不符,违规退票、压票等;随意调整会计科目余额,更改会计报表。尤其是用报账,虚抬成本,用来私设小金库的现象严重,造成国有资产流失。
制度缺失。商业银行业内部制约制度具体要求散见于各种会计制度中,不完善,可操作性不强,对新技术、新理由研究不充分,在会计制度中所体现的内控措施落后,如对电算化条件下如何防范风险,在“柜员制”劳动组合下如何实施有效制约等,尚缺乏制度规定。再有就是贷款这一块,贷款按风险程度划分为正常、关注、次级、可疑和损失五个等级,但目前对贷款五级分类的反映并未在会计科目及由此编制的会计报表中反映出来,未进入银行大账,这也难于监管。
人才短缺。受传统会计业务操作的影响,部分银行财会人员只擅长记账算账、纸质会计单据操作,而欠缺分析预测、制约管理能力。缺乏对国内外经济金融发展状况的掌握,很难对财务收支和经营管理目标进行正确的预测、分析和制约。会计部门缺乏既懂业务又精通电算化的复合型管理人才,对电子数据处理系统管理不力,对内部制约的重要性认识不足,会计风险意识淡薄。银行内部员工受外部环境的影响,也可能导致一些因道德风险引发操作风险的事件发生。

三、银行会计风险制约途径

以人为本,提高会计人员素质。改革银行用人制度,打破铁饭碗,引入竞争机制,实行竟聘上岗制度,防止暗箱操作。入职后要有科学的考核评价机制,激励与约束并重,既调动会计人员工作积极性,又要合理分工、相互牵制,强化对会计人员的监督管理。定期举办岗位培训和职业道德讲座,增强员工的诚信意识,鼓励员工不断更新业务知识,了解国际金融新形势,掌握会计风险管理知识。打造出一支职业道德良好、业务本领过硬的综合型、创新型会计队伍。
加强内控,防止会计信息失真。加强岗位内部制约机制建设,建立责任分离、相互制约的岗位责任制,包括记账、复核、评价、事后监督等岗位,坚持、单据保管与账务记录相分离。应用交叉检查原则,使银行每个人、每项业务都处于监督管理中,建立检查排查责任制和引咎辞职责任追究制,防止“一把手”一手遮天。还要完善银行会计报表系统,包括规范报表格式,合理设置报表指标体系,科学确定报表种类,并补充风险资产总额、逾期贷款、资本风险比率等风险信息。
健全制度,加强会计核算管理。会计是银行业务的基础,完善的会计核算管理有利于规避风险。首先要建立严格的授权审批制度,囊括所有会计业务操作,每一笔审批要有记录,以便追究责任。其次要规范会计核算流程,分析核算程序中的重点制约环节实行重点监控。要加快会计电算化的推广和应用,强化科技制约约束力,加强电子化建设和安全管理,提高会计业务核算的自动化程度,规避人为操作风险,加速银行资金的周转,保障手机银行、网络银行等业务发展。
与时俱进,改革风险管理模式。会计风险管理不仅仅是建立督察部门被动的监督,更应该形成长效机制。这就需要借鉴国内外银行先进的管理经验,要有敏锐的洞察力,正确分析判断国际国内金融走势,根据本行实际,不断改革银行风险管理体系。必须要全面覆盖会计业务的各个操作流程,包括记账、核算、授权等环节。还应该有风险预警机制,开展业务前估算风险,业务发生后跟踪监测。完善风险转移补偿和转移机制,如在预算中科学设置补偿基金,还可将部分业务转包。
参考文献:
[1]王睿.防范商业银行会计风险理由的探析[D].江西财经大学,2012.
[2]张华.论城市性商业银行会计风险成因和防范措施[J].中国外资,2014(04). 全文地址:www.7ctime.com/gyhjlw/lw44544.html上一论文:论教学反思在《基础会计》案例教学中的运用