谈房产税扩围对地方财政影响实证

论文导读：
作者简介：侯艳霞（1986-），女，河南郑州人，西安财经学院硕士研究生，研究方向：财税理论与政策。
摘要：从上海、重庆试点来看，房产税扩围并未对地方财政起到太大作用，但这并不意味着扩围后房产税就没有此功能，只因为征税范围、计税依据、税率等税制要素设计不合理。本文将基于地方财政角度以西安市为例，实证分析房产税改革会对地方财政产生显著性的影响，论证房产税的确能成为地方主体财源。
关键词：房产税扩围；地方财政；实证分析
一、引言
2011年1月28日，上海、重庆率先对个人住房征收房产税，对我国房产税改革而言迈出了重要的一步。三年已经过去，人们对试点褒贬不一，但是有一点看法是相同的：没有多大效果，既没能抑制房价过快上涨，又没给地方政府提供可靠的财源。也许就因为此种理由，税务总局前官员才会声明房产税试点失败。可是，基于地方财政的角度，我们应该深究试点方案为什么没有为地方政府提供可靠财源。
许多学者曾对房产税功能进行过定位，其中对房产税是否有筹集财政收入功能作用的研究有：任寿根（2001）[1]认为，个人住房房产税税源充裕，税基也具有普遍性优点，可以满足地方公共支出的需要。樊慧霞[2]认为房产税可以为政府尤其是地方政府提供稳定、充足的收入，是政府公共支出的重要来源与保障。相反，杨志勇[3]（2012）基于公共财政视角分析房产税改革的影响，他认为房产税收入规模太小（基于多数学者第一套免征的观点）暂难挑地方主体税种的重担，加大地方政府增值税的分享比例才是解决地方财政的根本之道。
已有文献大都是通过定性分析、比较分析的策略对试点方案进行研究，缺少定量分析。本文将从用定量分析的策略对房产税扩围进行研究，并且鉴于西安市西部城市的代表，将以它为例，实证分析房产税扩围对地方财政的影响。

二、房产税具有成为西安市主体税种的潜力

1949年分税制改革后我国逐渐形成了“财权上移、事权下移”的财政格局。统计数据显示1993年分税制改革前和地方财政收入占全部财政收入的比重分别为22%和78%，分税制改革后这一比重变为5.7%和4.3%①，地方财政收入直线下降30%。此后，地方财政缺口越来越大，而事权却不减反增。2012在上海对交通和部分现代服务业试点实行“营改增”，2013年全范围开始实行“营改增”，其目的是减少重复征税，却使地方主体税种营业税收入深受影响，种种理由使地方财政政陷入困境，很难提供多种地方公共物品用来支持地方经济发展。要想解决这一困境，可以从房产税入手。首先，房产税本身具有成为地方主体税种的良好属性。其次我国房产税征收目前状况，以经营性房屋为征税对象，而大量的空置住房未纳入房产税的征税范围。再次，房屋的建筑面积大小是影响房产税的税收规模的重要因素。房产税扩围主要就是将营业性住房扩大到个人住房，从西安市住宅竣工面积可知如果进行房产税扩围，会有很广泛的计税基础，所以，推测西安市房地产为房产税提供的税源稳定且宽泛。
综上来看，理论和实际情况都说明房产税具有成为主体税种的巨大潜力。房产税扩围后将可以增加地方财政收入，合理的税制设计制度也可以房产税扩围对地方财政影响的实证相关范文由写论文的好帮手www.7ctime.com提供,转载请保留.使地方主体税种地位的缺失找到“替补”。

三、房产税扩围后与地方财政收入之间的定量分析

1.对地方财政收入的预测

判断一个税种是否能成为地方税的主体税种，主要是依据房产税占地方财政收入的比重大小。由于我国现行房产税的征收范围太小，短期内扩围的可行性条件又不完全具备，基于此，本文将从长期分析房产税与地方财政收入之间的关系，以西安市为例。
首先，需要预测2020年西安市地方财政收入。按照一般的经济规律，一个地区的地方财政收入与此地区的经济发展水平密切相关，通常我们用GDP来反映一个地区的经济发展水平。基于此，本文将依据西安市2003—2012这十年的地方财政收入与地区GDP数据进行简单的回归分析。
本文拟建立如下的一元回归模型：I=a+b GDP（I：地方财政收入，GDP：地区生产总值）采用Eviews软件对表1中的数据进行回归分析的计算结果，表明可建立函数关系：I=0094033GDP-484411。假设未来几年西安市经济运转平稳，按照《西安市国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》所提及的：西安市生产总值年均增长13%。则2020年西安市GDP为1161235亿元，带入I=0094033GDP-4844110得出：2020年西安市的财政收入104383亿元。

2.对房产税收入的预测

（1）商品房年平均销售的预测
多数对房价预测的研究是以GM（1，1）模型为基础，但前提是短期预测，本文将预测2020年的房价，故拟选用简单的一元线性回归模型y=a+bx，以西安市2003—2012年商品房年平均销售作为原生时间数据序列。
（2）房产税收入的预测
根据实际情况，给出西安市房产税税额的一般计算公式：房产税税额（T）=房产税计税依据×税率=人均房屋建筑面积×当期商品房市场销售均价×城区常住人口×税率。结合之前预测出数据和实际数据，可以估算出2023年西安市房产税收入=66×9432796×5284×12%≈3947557万元。
根据以上预测出的地方财政收入和房产税税额来看，可以得出，从长期来看，2020年西安市房产税收入占地方财政收入的比重为：3947557/104383×100%≈378%。

四、结论与倡议

本文以西安市为例，通过实证策略分析了房产税改革对地方财政带来的影响。根据估算出的房产税收入占地方财政的比例，得出结论：长期来看，房产税占地方财政收入比重较大，能承担起地方主体税种的大任。
尽管已经在上海、重庆对个人住房征收房产税开始试点，但由于房产税的扩围仍具有很大的难度，如完善的信息登记制度、专业的评估人才及落后的征管技术等等，这些都处于欠缺状态，房产税的全面扩围还需时日，地方政府应该尽全力去完善这些硬性条件，使房产税早日成为可行的地方主体税种论文导读：献：任寿根.优化地方政府收入结构：以房产税为核心，财政研究，2001（8）.樊慧霞.房产税功能定位的理论依据与现实选择，税务研究，2012（10）.杨志勇.公共政策视角下的房产税改革目标，税务研究，2012（3）.上一页12
。（作者单位：西安财经学院）
注解：
①根据《中国统计年鉴》数据整理计算得出。
参考文献：
[1]任寿根.优化地方政府收入结构：以房产税为核心[J]，财政研究，2001（8）.
[2]樊慧霞.房产税功能定位的理论依据与现实选择[J]，税务研究，2012（10）.
[3]杨志勇.公共政策视角下的房产税改革目标[J]，税务研究，2012（3）.