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谈谈从行业联动检查看财政监督的重要性

论文导读:);支出总额179871149元(其中:营业成本141961781元,营业税金及附加2202503元,管理费用32010934元,财务费用3655931元,营业外支出40000元),加其他业务利润3081449元,年度实际亏损5928620元。  二、检查范围和内容及存在理由  (一)重点关注领域  1.票价形成机制  目前,没有建立票价形成机制。没有按线路、车辆为成本计算

从行业联动检查看财政监督的重要性【摘 要】 开展会计监督检查工作,对国有企业依法依规经营,加强财务收支和财务管理,很有必要。
  【关键词】 财政监督;行业联动检查;重要性
  笔者参加2014年度财政部部署的、省(市)财政厅组织开展的会计监督检查工作。现就衡阳市某交通有限公司2013年度财务收支、财务管理等情况进行调帐检查与实地集中检查,对相关人员进行了询问,发现存在不少理由,愿与同行交流,商讨策略。
  一、基本情况
  该公司隶属市交通运输局管辖的国有企业,主营业务为城市公共交通客运服务。总公司下设分公司(车队),2013年末职工人数2388人。总公司财务处会计8人,财务处长1人,副处长3人;本科4人,大专4人;会计师2人,审计师1人;另有国资委派遣一名财务总监;年龄从23—43岁不等,平均年龄34岁,是一支年轻的会计队伍。2013年度收入总额170861098元(其中:主营业务收入107220880元,财政补贴收入61200000,营业外收入2440200元);支出总额179871149元(其中:营业成本141961781元,营业税金及附加2202503元,管理费用32010934元,财务费用3655931元,营业外支出40000元),加其他业务利润3081449元,年度实际亏损5928620元。
  二、检查范围和内容及存在理由
  (一)重点关注领域
  1.票价形成机制
  目前,没有建立票价形成机制。没有按线路、车辆为成本计算对象归集费用、核算成本,也没有成本规制,无法形成清晰的成本构成要素。只是参照兄弟省市票价,目前公交客车的票价为一票制,普遍客车1元/人,空调客车2元/人。
  2.票价收入与运营成本
  票价收入来源有两大类:IC卡收入和投币收入。2013年度IC卡收入29991551.70元,投币收入77229328.27元,总收入107220879.97元,占比分别为28%、72%。运营成本为运输支出。辅助营运费用、营运间接费用未按成本计算对象归集到分公司中去,无法计算和考核分公司业绩,辅助营运费用和营运间接费用最终全部结转到运输支出中。
  3.价格变动情况对收入和成本的影响
  由于票价固定一票制,未作调整,对收入影响甚微。鉴于燃油价格、薪酬变动较大,直接影响运营成本,从而影响利润。
  (二)财务管理和会计核算
  1.会计基础工作
  (1)未按《企业会计准则》进行会计核算。企业至今还没有严格按照《企业会计准则》进行会计核算,还在使用早已过时的运输(交通)企业会计制度(1993年1月15日财政部【93】财会字第01号文发布)。会计一级科目至今用的还是“应付工资”、“应付福利费”、“短期投资”、“长期投资”等。年报无所有者权益变动表,资产无任何减值准备的计提。其解释为按公司惯例。
  (2)购物无明细清单。抽查部分会计凭证发现(下同),2013年3月105号记账凭证,付办公室报招待费48736元;9月75号记账凭证付市聚乙斋文化用品商品9999元;9月193号记账凭证付市香江百货公司办公用品9620元;11月2号记账凭证购办公用品13000元。以上4次购物共计81355元,无购物明细清单及验收单。
  (3)作为支出列报的原始凭证不合规。支付给个人的款项无实质性的支出凭证(无明确支付对象)。如元月5日105号记账凭证赞助款提成1.5万元、11月88号记账凭证赞助款提成5.7万元,只是一张“关于提取部分赞助款的请示”就将款项支付了。该款是否需要分发给其他人,没有其他原始凭证佐证。
  (4)受理的原始凭证与经济事项不符。记账凭证和账簿记录的会计事项内容与原始凭证的内容不一致。2013年5月20号记账凭证,以机动车保险费 2000元列支为个人的差旅费;7月193号记账凭证以报汽油票的形式列支端阳节物资款30000元;11月32号记账凭证以购配件 4000元列支为个人的差旅费。
  (5)记账凭证填写不合要求。一是每月记账凭证的填制日期唯一。如10月份均为28日,11月为29日。出现了原始凭证日期在后,而记账凭证在先的错误。二是将不同内容和类别的经济业务汇总填制在一张记账凭证上。如12月17日376号记账凭证涉及9张记账凭证,涉及的会计科目有“实收资本、其他应收款、其他应付款、应交税金、管理费用、银行存款、财务费用”等7个总账科目,涉及金额为33581193.77元。
  (6)账簿设置、登记与装订不规范。一是不依法设置会计账簿。单位有 业务却不设“库存 ”总账与日记账,而是通过“其他应收款”核算,如2013年9月201号记账凭证, 支票未通过“库存 ”科目核算,而使用“其他应收款——财务处——朱晓娟”科目核算,计20000元。二是 收入与材料采购未及时入账,导致“银行存款日记账”与材料账经常出现贷方余额。三是总账登记无凭证编号,打印的账簿既无账户目录,也无页码。
  (7)每月提前结账。该单位的结账日为上月26日至本月25日。
  (8)财务会计报告不完整。一是无所有者权益变动表;二是报表项目名称与内容未按企业会计准则的要求列报;三是无财务分析报告。
  (9)职工个人欠款数额甚巨。2013年末,其他应收款中反映职工个人欠款7619560元。其中100万元以上的1人,30万元以上1人,20万元以上的2人,10万元以上6人,1万元以上的13人。
  2.收入管理
  (1)隐匿收入,违规冲减管理费用。公司将收取上交款、赞助款未作收入,直接冲减管理费用。如2013年度收取下属广告公司上交款2547000元;收取下属驾校上交款1447432.76元,收取其它赞助费78000元。5月13号记账凭证,收新车上线费68000元;5月23号记账凭证,收新车上线费10000元。上述各项收入直接冲减管理费用金额共计4150432.76元,均未列入其他业务收入或营业外收入或投资收益。 全文地址:http://www.7ctime.com/czsjlw/lw50158.html
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