探讨积极落实“营改增”政策 加快通信行业财务管理改革

论文导读：
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摘要：随着我国税制改革的深入和发展，“营改增”的深度和广度都在增加。2014年6月，我国正式将电信业纳入“营改增”的试点范围，这直接影响到电信业财务管理的方方面面。在新的历史时期，我国电信企业必须以积极的姿态适应和落实“营改增”政策，加快企业内部财务管理改革的步伐。本文主要从财务管理的角度研究了“营改增”政策对我国通信行业的影响，并提出了相应的财务管理改革措施，以使通信企业真正享受到“营改增”政策的益处。
关键词：营改增；通信行业；财务管理

一、“营改增”政策概要

（一）“营改增”的主要内容。所谓的“营改增”，其实就是将以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，而增值税就是对于产品或者服务的增值部分纳税，这种缴税方式能够有效避开重复征税行为。
（二）“营改增”政策的提出背景。一方面，随着我国社会主义市场经济的发展，社会分工越来越精细，流转的环节越来越多，这就加大了全社会的税收负担；另一方面，部分地区税制管理存在漏洞，群众要求税制改革的呼声越来越高。为了进一步理顺经济关系，避开重复征税增加企业负担，财政部和国家税务总局于2011年下发了营业税改征增值税的试点方案，我国开启了“营改增”之旅。自此，“营改增”的试点范围在不断扩大，2014年6月，正式将电信业纳入到“营改增”试点范围。
（三）“营改增”政策的提出对通信行业的影响。“营改增”政策对于不同的通信行业具有不同的影响，一般说来，通信企业的收入销项税额低于资本性及成本支出所产生的进项税额时，企业税赋会有所增加，反之，则会有所下降。从目前通信行业的三大运营商来看，由于移动的营业利润比联通和电信要高，所以“营改增”对于移动通信企业的影响要远远大于其他两家企业。
“营改增”政策对通信企业的影响运营综合税负，包括收入结构、套餐结构、成本支出结构以及获票率等，而企业在运营过程中存在着一些不可抵扣的进项税额的支出项也会增加企业税负成本增加。此外，“营改增”政策实施后，为了赚取更多的利润，通信企业会不得不调整以前的销售策略，以尽量减少企业税负。

二、“营改增”政策对通信行业财务管理的影响分析

单就财务管理方面而言，“营改增”深刻地影响着通信行业的财务管理模式，下面主要从会计核算、财务管理模式以及管理三个层面进行分析：
（一）“营改增”政策影响通信行业的会计核算。营业税改为增值税之后，消费者在购买相关产品或服务时，往往需要将税款单独列出，而通信企业也会在会计核算上将税款与实际商品或服务的收入区分开来，税款部分直接列入到“应交税费——应交增值税”科目。
具体来说，如果通信企业推出一种含有两种或多种税率的套餐时，很有可能会全部适用最高税率，这就大大增加了企业的负担，从通信企业角度来看，要想维持原有的利润水平，就必须重新制定产品或服务的，以挽回税费部分的“损失”，然而，提高显然是需要考虑消费者的消费心理。
（二）“营改增”政策影响通信行业的财务管理模式。“营改增”之后，原先的财务管理帐套必定会存在不合事宜的地方，从原始凭证的取得，到会计核算、会计记账，再到企业成本与利润的核算，都需要重新梳理财务管理的系统与步骤，而由于这是一个全新的税制改革，毫无前车之鉴，从前台的系统运作，到后台的财务管理系统，从企业的收入成本核算，到财务报表的总体核算，财务管理的点点滴滴都需要财务管理人员一点点摸索学习。
“营改增”之后，通信业的免费赠送服务、积分兑换商品服务、内部员工免费使用通信服务等免费营销活动都视同销售，在会计核算与管理中都要核算销项税额，尽管通信企业并没有实际获得收益，但却仍需缴纳相关税费，这必导致财务管理与通信业务的整合，为了避开可能的财务风险，在业务的开发与营销阶段都需要财务管理人员的介入，深刻的影响了通信行业财务管理模式。
（三）“营改增”政策影响通信行业的管理。相对于营业税而言，增值税管理更为严格，并且操作手续更为复杂，“营改增”之后，通信企业的所有必须得到相关税务机关的认证，这就加大了通信行业的管理的管理难度，并且，营业税改为增值税之后，增值税的增加和不同步必定对会计人员也是一种挑战。

三、积极落实“营改增”政策 加快通信行业财务管理改革

从长远来看，“营改增”政策有利于避开重复征税，是我国税制改革的发展和进步。尽管在税制改革前期会遇到一些阻力，但是我们一定要用发展的眼光看待它，积极响应与落实 “营改增”政策，尽快实现通信行业的税制改革。
（一）进一步完善会计核算，加强和规范会计处理。对于通信行业而言，“营改增”后，部分原来的“价内税”变为“价外税”，从而容易引起会计核算收入的变化，进而影响到企业利润的核算。为此，通信企业应根据行业的实际情况，进一步完善会计核算，统一设置会计科目与会计核算原则，在会计税费方面，要建立起正规的增值税明细账和应收账款明细账，及时追认会计账目，避开坏账的发生。
“营改增”之后，由于会计核算尤其是税负核算进一步复杂化，这就需要加强财务人员的培训和学习，提高会计人员的专业素质，以严格规范会计人员的会计业务处理，促使财务管理进一步合理化和科学化。
（二）做好税务筹划与管理，提高通信业财务管理水平。“营改增”之后，通信企业在制定业务服务尤其是套餐服务时，不得不提前考虑税负方面的理由，这就需要将税务筹划与管理提前进行。再设计新的业务服务时，必须有专业的财务管理人员的参与，根据设计的业务的实际情况进行税负确认，将税负因素提前考虑进营销方案中去，以提高营销策划的整体效益。
为了确保正常的经济利润，通信企业必须对涉税项目进行细分和调整，减少不必要的税务项目，重新审视企业的经营模式与财务管理模式，根据企业的实际情况减少无效收入事项，加强应收账款项目的管理，避开坏账发生。只要通信行业提前做好税务筹划与管理，合理利用“营改增”的相关税收政策，在科学规划的基础上合理增加税收抵扣比率，就一定能走出税制改革的迷茫期。
（三）健全规章制度，严格落实管理与监督。“营改增”之后，通信企业要建立健全发论文导读：
票规章管理制度，严格落实的管理与超期认证预警机制，及时发现管理中的漏洞与不足，确保每一张公开化、合法化。
具体说来，通信企业的管理应设有专人保管，从的申请、领用、开具、保存、销毁等都必须有专人签字，一旦出现理由，要责任到个人，严格禁止预收账款先的情况，一定要等客户实际消费之后再按照管理流程为其开具。此外，还应通过培养前端部门加强合规性、业务真实性审核的能力和思维，实现进项税抵扣合理性的事前管理；通过报账单据审核实现事中管理；通过进项税转出实现事后监督，最终形成进项税抵扣的闭环管理。
四、结束语
总之，“营改增”政策是我国税制改革不断发展的结果，是一项系统性工程，必将影响到通信行业财务管理的方方面面。通信行业应认真研究“营改增”政策，准确把握这一新的政策给企业财务管理工作带来的利弊，自觉趋利避害，克服短期内对企业运营的不利影响，为以后通信行业的持续健康发展奠定基础。
参考文献：
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[3]吴俊玮.“营改增”对移动通信行业的影响及策略分析[J].财经界（学术版），2013（18）
[4]廖梅.“营改增”对通信行业的影响及应对措施[J].财会研究，2013（04）
作者简介：何沨（1976.07-），性别，女，民族汉族，籍贯福建宁德，职称：中级会计师，单位：中国联合网络通信有限公司宁德市分公司。