探索商业银行不良贷款贷款企业财务成因与化解策略

论文导读：
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摘要：金融危机爆发以来，全球大量金融机构陷入危机中，商业银行不良贷款理由再次被热议，减少商业银行不良贷款变得十分必要。贷款企业财务困境是商业银行不良贷款形成的重要理由之一。本文在商业银行不良贷款形成的一般理由基础上，分析中国农业银行X县支行典型贷款企业财务风险预警指标，据此提出降低贷款企业财务风险，从而降低银行不良贷款的策略措施。
关键词：财务预警；不良贷款；商业银行
2008年美国次贷危机引发的全球性金融危机使全球商业银行的持续经营能力承受着严峻的挑战， 如何有效监控银行经营的信用风险再次成为业界关注的焦点和热议的话题。不良贷款率作为衡量银行经营中信用风险的重要指标之一，对商业银行持续盈利、经营效率和稳定发展具有重要的作用，关注、监控并妥善处置商业银行不良贷款已成为世界各国不得不高度重视的首要课题。

一、商业银行不良贷款及其成因分析

(一)不良贷款的定义及分类

不良贷款，是指借款人未能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或者已有迹象表明借款人不可能按原定的贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息而形成的贷款。目前各国银行的贷款分类办法大体上有以美国为代表的“五级分类法”和以澳大利亚为代表的“两级分类法”。 我国于 2002 年开始全面实行贷款的五级分类法。按照通常做法，在五类贷款中，除正常和关注这两类贷款之外，其余次级、可疑和损失三类贷款均应界定为不良贷款。

(二)商业银行不良贷款成因分析

根据商业银行不良贷款来源的不同，将其分别归纳为以下几类：

1、政府干预

政府干预银行贷款的主要动机是经济发展需要资金投入，政府在筹集运用的资金渠道不完善、不充分的情况下，要求银行提供贷款成为一种重要甚至是主要的途径。

2、政策调整

我国于1985年1月1日起正式执行的《关于国家预算内基本建设投资全部由拨款改为贷款的暂行规定》，由于凡是由国家预算安排的基本建设投资全部由财政拨款改为银行贷款，一些技术落后效率低下的企业完需要全依靠银行的贷款来维持日常运转，对于此类本不应该提供贷款的企业，银行迫于政策压力不得不发放贷款。这些注定了不能回收的贷款在八十年代中后期大量增长，也就形成了后来大量积压的不良贷款。

3、银行自身责任

我国从1990年开始要求商业银行贷款要有抵押或担保，就目前情况来看，抵押品和担保在信贷人员对企业将来偿还能力的判断中占第二位，占第一位首先是信贷机构和信贷人员对借款客户自身的判断，然而信贷机构和信贷人员对信用风险管理没有足够的认识，对借款人的信用可靠性等因素未做深入细致的分析工作，容易造成贷款项目的决策失误。同时，银行贷款后的工作是目前商业银行贷款风险管理的薄弱环节，在策略上缺乏科学有效的量化工具，使得贷款风险管理流于形式。

4、贷款企业理由

银行的贷款者有自然人和法人，自然人贷款相对法人来说比较少，风险也相对比较小，而公司等法人团体，因为其经营面对着巨大的风险与不确定性，很容易产生违约风险，不能及时还所欠贷款。
近年来，随着中国大型商业银行的改制上市，由政策调整产生的不良贷款正逐步被剥离和核销，同时政府干预也在逐步弱化，但因贷款企业低效的企业经营带来巨大的银行信贷风险，正成为信贷风险大量积聚并显现的一个重要理由。

二、中国农业银行X县支行不良贷款情况

截止2012年末中国农业银行X县支行各项贷款总额为1954.87万元，较之2011年增长13.70%，而不良余额从2011年末的2

2.04万元减少到2012年末的18.34万元，同比减少16.79%。

三、 贷款企业财务情况分析

(一)财务预警指标体系的构建

银行作为企业的债权人，应关注贷款企业的偿债能力，而企业的偿债能力并不是孤立的，它涉及盈利能力、资金营运能力、发展能力等方面。因此分析企业的还款能力必须建立在对企业财务管理的透彻了解、分析、利用之上，必须借助企业财务管理这个工具。财务报表分析作为财务管理的重要工具，为评价企业还贷能力提供了技术支持。
财务预警分为警兆设置、标准确立和警度预报等三个基本环节，与财务评价的三个环节很接近。所不同的是：财务评价侧重于对财务活动的静态分析和事后评价，以此判断存在理由的严重程度；财务预警则侧重于对财务活动的动态监控和事前预警，用于提示潜在风险点和风险领域。

1、财务预警评价模型

2、财务预警指标的标准值设定

按单项评价指标的特点，将财务预警中的指标分为以下四种：实际值越大越好的，可定义为极大型变量，如已获利息倍数、权益净利率、主营业务利润率等；实际值越小越好的，可定义为极小型变量，如负债总额/息税前利润；实际值在某一点最好的，可定义为稳定型变量，如流动比率；若在某一区间内最好，则可定义为区间型变量，如资产负债率、销售比率。
其标准值的判断策略应为：（1）极大型变量，其满意值选取的是该行业的平均值。一般认为，只要达到了行业的平均水平即可认为是“安全”无警的。但是对不允许值的确定需要进行判断：对反映偿债能力的已获利息倍数，其不允许值为1，如果小于1，从长远来看，企业是无法继续举债经营的；对反映获利能力的权益净利率、主营业务利润率，其不允许值为0；对反映资产营运能力的总资产周转率、存货周转率、应收账款周转率，其不允许值选取满意值的一半，倘若周转率达不到满意值的一半，这是很危险的。（2）稳定型变量，在长期贷款财务预警指标体系中，没有涉及到稳定型变量。对此不做深入探讨。（3）极小型变量，本文所选的比率只有负债总额/息税前利润是极小型变量，它的标准值确定策略应该与极大型变量的相反，其满意值取为O，其不允许值取行业平均标准的一半。（4）区间型变量的标准值确定比较复杂。先求出该比率的行业平均值，在均值的基础上增加和减少20个百分点作为比率满意范围的上下限，在均值的基础上增加一倍和减少一般作为其不允许范围的上下限。 全文地址：www.7ctime.com/cwkzlw/lw44471.html上一论文：浅谈信息时代下财务会计工作的创新管理