简论加强资金预算管控 促进财务转型升级

论文导读：
□资金预算管理是全面预算管理的重要内容。加强资金预算管控不仅是完善集团资金集中统一管理、逐步实现资金“日归集、零余额”管理的重要基础工作，更是强化集团财务管控、推动财务转型升级的重要抓手。

一、加强资金预算管理的目标

加强资金预算管理，就是要按照资金管理“年预算、季平衡、月调度、日安排”的要求，推行资金日预算管控，对集团成员企业资金使用进行事前、事中、事后的预算管理制约。简单的说，就是集团各成员单位每天每项业务的资金收支都提前形成预算，并按照规定的流程，由相关部门和岗位按流程和权限进行审批、制约、监督的一种管控手段。其总体目标就是要通过加强资金的审批与制约，确保资金合理合规使用，实现在线监测和风险预警，最终实现集团资金管理“看得见、管得住、用得好”的目标。

二、加强资金预算管理的重要作用

(一)资金预算管理是完善资金集中管控的重要基础

企业集团资金集中管理具有规范资金使用、增强总部对成员企业的财务制约力、充分发挥集团资源配置优势等功能，是企业集团资金管理所采取的主要形式。要实现集团资金集中管理的目标，必须具备一定的条件和手段。许多集团企业采取以账户统一管理为先导，通过收支两条线、资金预算管控、银企直联等手段推进资金集中管理，取得了较好的效果。资金预算管理根据企业未来一定时期的生产经营计划，对资金收支做出预期安排，是企业平衡资金头寸、统筹合理安排资金、提高资金使用效益的前提。加强资金预算管控是实现资金集中管控目标的重要基础。

(二)资金预算管理是强化集团管控的重要抓手

加强资金预算管理，着眼于加强集团总部资金统筹监督管理和分（子）公司资金审批制约职能，通过全面了解和掌握成员单位账户资金并跟踪监督运转情况，做到资金收支和使用情况集团总部看得见，分（子）公司管得住，使集团财务集中管控成为可能。

(三)资金预算管理是加强和落实全面预算管理的重要措施

集团成员单位在全面预算的基础上分解编制详细具体的资金预算，分（子）公司审核批准后执行。通过资金预算管理，制约资金的实际使用，避开全面预算与企业实际业务操作结合不紧的理由，从而推动全面预算管理真正落地，有助于全面预算管理更好地发挥统筹引领作用。

(四)资金预算管理是推动业务流程规范、强化内部制约、防范资金风险的重要手段

在加强资金预算管理过程中，通过梳理涉及资金收付的业务流程，明确各部门、各岗位相关职责权限，加强前置审批，设定清晰的运作流程，对风险环节明确制约措施，建立可追踪、可问责的责任体系，强化资金使用的全过程监控，确保制度得以贯彻执行，有效制约和防范风险。

(五)资金预算管理是推进财务集中制约信息化建设的重要步骤

建立资金预算管理信息系统，将业务流程中涉及资金风险制约的制度要求以信息化手段强制实现，并尽可能利用企业资金集中管理、全面预算管理、风险制约等信息化系统中涉及资金业务的相关信息，减少员工工作量，增强业务信息的真实性、可验证性。在条件成熟时，逐步与各项业务信息系统、会计核算报表系统、银企直联系统实现互联互通，推动公司ERP 系统的早日建成，实现业务流、资金流与信息流的统一。

三、加强资金预算管控的关键环节

(一)严格前置审批流程，加强事前审批管理

前置审批流程主要是指集团成员单位针对不同的业务，按照总部和分（子）公司前置审批的要求，先由成员单位有关业务部门对开展的业务提出申请，按层级、权限经批准后方可实施（如需总、分公司审批的要上报批准），确保所开展的业务符合国家法律法规、公司发展战略和内部管理要求。前置审批之后，才能执行资金支付审批流程。

(二)严格资金审批流程，加强事中监测管控

资金支付审批流程主要是指成员单位按照资金预算信息系统设定的流程进行审批支付。具体来说：在资金预算信息系统内，由成员单位业务部门提出付款申请，付款申请单要明确日期、金额、收款方、业务事项等要求填列的内容，并需附带前置审批过程记录和有关资料。按权限和审批流程，先由成员单位内部各层级进行复核、审批，之后再经分（子）公司审核和审批，最后自动汇总记入资金日预算表。次日成员单位逐笔选择经审批通过的付款申请单，按成员单位的资金支付流程付款。在资金信息系统与银行实现银企直联后，总、分公司可以对所有成员单位所有资金的流向实现在线监测，对一些“异动资金”进行预警提示和跟踪处理。

(三)严格资金信息反馈流程，加强事后监督核查

资金支付后，成员单位和分（子）公司财务人员应定期将资金预算系统编制生成的资金支付情况及时反馈给相关业务监管部门，便于成员单位和分（子）公司各业务监管部门对预付款支付后商品的入库情况以及资金的使用情况进行监督核查；对发生的赊销业务，根据预警系统的提示，督促各成员单位有关部门及时催收（见下页图）。

四、加强资金预算管理的保障措施

(一)建立健全相关制度

加强资金预算管控，必须建立健全全面预算管理制度、合同管理制度、内部信息传递制度及相关业务管理层面的融资、投资、担保、资产、购销业务等各项规章制度，不断加强企业基础管理，加大制度执行力度，使企业管理真正走上制度化、规范化的正确轨道，为资金预算管理提供管控的基本依据，创造良好的内部环境。

(二)严格管控流程

加强资金预算管控，必须从集团总部、分（子）公司、成员单位三个层面明确划分清晰的职责权限。总、分（子）公司需明确业务前置审批事项，建立各部门协作机制，按职能分工执行业务管控流程；明确资金支付审批职责，通过对业务的全程制约和资金的支付审批流程来共同降低资金风险。各成员单位要明确单位领导、各部门和各岗位在资金预算管控流程中的职责和审批要点，严格执行审批流程。分（子）公司有权对成员单位资金收支计划进行质询、更改和否决。总公司有权对分公司审批后的资金计划进行质询、更改和否决。

(三)完善管控措施

加强资金预算管控，必须针对不同业务完善环节管控措施，梳理业务流程，规范审批要点，明确审批所需资料，堵塞风险点。在资金支付环节，应区分不同的方式分别采取简单制约、逐笔制约、总额制约等对应措施。
（四）论文导读：位的资金收支情况，逐步满足各层级对各类业务的资金管理需求。其次，要完善资金管理信息系统功能（银企直联功能、账户管理功能、支付结算功能、信贷功能等），将各功能模块有效连接，推动资金管理实现“日预算、日归集、零余额”的目标，提高资金运转效率和运营效益，规范资金收付行为，降低资金风险。最后，将资金管理信息系统与企业
提升资金预算管控信息化水平
首先，开发并运转资金预算管理信息系统，全面了解和管控各成员单位的资金收支情况，逐步满足各层级对各类业务的资金管理需求。其次，要完善资金管理信息系统功能（银企直联功能、账户管理功能、支付结算功能、信贷功能等），将各功能模块有效连接，推动资金管理实现“日预算、日归集、零余额”的目标，提高资金运转效率和运营效益，规范资金收付行为，降低资金风险。最后，将资金管理信息系统与企业业务信息系统中的购销管理、存货管理、全面预算、财务核算等功能模块有效对接，实现企业资金流、业务流、信息流的三流合一，满足集团对各类业务、各项资金的综合管控需要。Z