对于营改增对企业财务管理影响

论文导读：税改征增值税是一项重大的税收改革和举措，对水路运输行业具有明显的有利影响，有助于减轻纳税负担，推动自身发展。同时也应当注意到政策的实施对于水路运输行业也具有一定的负面作用，因此，包括水路运输在内的交通运输行业要积极了解相关政策，结合自身发展实际，有效应对，只有这样才能适应改革要求，推动自身健康发展。参考文
摘 要：当前，在我国财税体制改革不断深化的大背景下，企业营业税向增值税转变势在必行。伴随着营业税改征增值税的工作正在全国范围和行业内逐步试点推广，企业在日常经营中所受的财务影响也越来越深刻。本文围绕营业税改征增值税，介绍了企业在营改增过程中所受到财务管理影响，并针对性地提出了相关倡议。
关键词：营业税改增值税 企业财务管理影响

一、营业税改征增值税概况

建立合理科学的税收制度，对于减轻企业负担，增强市场活力具有重要作用，当前西方国家大都采用单一的增值税税收政策。而我国在较长时期内实行的都是营业税与增值税同时并行的双税制税务征管政策，双税制的税务征收政策具有自身弊端。相比较而言，实施增值税单具有明显的优势，并且在征管过程操作简便，能够给企业带来明显的减轻税负的效果，同时可以有效保障企业在税务政策方面的公正性能够，为企业和市场的发展提供了便利，增强我国市场经济的潜在活力。
为顺应国际潮流，满足市场和企业发展需要，建立符合我国国情和发展实际的税务征收体制，我国也积极引进了增值税这一纳税科目，积极推进税收制度改革，在多地和多行业试点营业税改征增值税，但是在税务征管体系中基本都是与营业税并行，增值税地位不突出，这制约了企业和市场的活力，影响其健康有序发展。

二、营改增对我国企业财务管理产生的影响

整体来讲，营业税改增值税对企业是利好，而且大多数企业都能够减轻纳税负担，达到了营改增的预期目标，有效增强了企业的活力，推动了企业经济效益的平稳增长。不过也存在部分企业的纳税负担不降反增，反而影响了企业的顺利发展。针对营业税改征增值税过程中出现的理由，需要仔细研究分析营改增对企业、市场产生的影响，及时纠正企业在应对营改增对企业财务管理影响过程中所造成的偏差。
营业税本身包含了较重的税务负担，营业税的纳税负担从名义上讲为百分之三或者是百分之五，但是由于重复征税，纳税单位实际应当缴纳的税率是明显大于名义上的税率的。不少企业在缴纳营业税时相较于增值税要高不少，所承受的营业税负担较重。营业税改征增值税之后，成功克服了上述理由，尤其是对于广大中小企业而言，执行3%的税率，显著减轻了企业的纳税负担，增强了企业的活力和盈利能力。
营业成本占营业收入的比重、以及营业成本中可抵扣项目成本占比，是营业税改增值税之后决定企业税收负担和净利润变动幅度的两项关键指标。而营业成本占营业收入的比重我们可转换为毛利率来表示。企业的营业成本按是否可抵扣大致可分为外购的机械设备等、外购的劳务以及自有职工的薪酬等。在这里面前两项成本中含增值税，可进行抵扣，而支付给自有职工的薪酬不存在增值税，不可抵扣。故营业成本中可抵扣项目成本占比我们可转换为职工薪酬占营业成本的比重来表示。因此，可以说毛利率水平、职工薪酬占营业成本的比重是营业税改增值税之后决定企业税收负担和净利润变动幅度的两项关键指标。
在营业税改征增值税之后，存在着难以及时索取增值税的理由，许多企业之前都是缴纳营业税，而不是增值税，基于之前的纳税政策，这些企业依然能够按照营业税的纳税模式进行日常的生产经营，但是无论这些企业还是其合作商、客户等等都没有开具增值税的资格，导致不少企业在实行增值税之后，难以取得增值税。部分企业在营业税改征增值税之后，一时难以适应无法有效应对，反而使得纳税负担加重，企业一时难以转变。

三、企业有效应对营改增财务管理影响的的倡议

合理避税，我国营业税改征增值税是为了进一步强化企业的市场主体地位，减轻企业的纳税负担，增强企业和市场的经济活力，有效推动经济的顺利健康发展，自身的某职能部门外包，实现避税目的。通过外包财务、人士等，降低管理成本，降低企业实际税务负担。企业应当在纳税过程中合理科学地进行避税。当前不少企业通过外包企业产品和项目来实现合理避税目的，这样可以帮助企业有效实现税费转移，对于无法解决进项税抵扣的企业而言具有重要的现实作用。
如果企业在营业税改征增值税的税务改革中，有效实现减轻税负的目标，享受到营改增所带来的实实在在效果，就无须担心，只需要在缴纳税务时按照规定计算核对并及时索取增值税专用即可。难以适应营业税改征增值税的企业，就应当积极考虑如何有效应对营业税改征增值税，尽量避开在税制改革中出现的各种不利情况，以此保障企业应当享受的国家税收政策，提高企业经济效益。
准确分析企业自身税负情况，在分析完企业进项税抵扣项目和金额之后，还要有效确保企业能够及时获取到增值税专用，如果不能及时获取，则在申请税项抵扣时就会遇到困难，无法顺利进行。对于企业本身来说，要做到科学合理地实施税收筹划，确保企业自身在营业税改增值税的过程中实现减负效果，这就需要企业及时准确地分析自身的税务情况。通过研究比较，了解企业可以依据进项税抵扣的方式来减轻纳税负担的项目在总的支出中的比例高低，这部分比例越高，则越有利于实现减轻税负的目的，反之则难以实现这一目的甚至会加大税务负担。
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