试谈企业税与个税缴纳：印度尼西亚
最后更新时间：2024-03-20
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论文导读：
印度尼西亚是全世界最大的群岛国家，疆域横跨亚洲及大洋洲，别称“千岛之国”。印度尼西亚是东南亚国家联盟（东盟）创立国之一，为东南亚最大的经济体、世界第16大经济体和20国集团成员国。2010年，印度尼西亚总人口达2.38亿人，是世界第四人口大国。印度尼西亚拥有丰富天然资源，包括石油、天然气、锡、铜及黄金。主要进口品为机械设备、化学制品、燃料、食品。出口品则有石油、天然气、电力设备、合板、橡胶及纺织品。印度尼西亚群岛自7世纪起即为重要贸易地区。1968年以来，特别是80年代调整经济结构和产品结构后，经济发展取得一定成就。第一个25年长期建设计划中，国民生产总值年均增长6%，通货膨胀制约在10%以内。印尼自1994年4月进入第二个25年长期建设计划，政府进一步放宽投资限制，吸引外资，并采取措施大力扶持中小企业，发展旅游，增加出口。
企业税征收税种
印尼企业的企业税应按月缴纳，而利息、使用费、租金及股息、专业服务费、技术及管理服务费、构建服务费、安装服务费、修理及维护服务费都通过预扣税的方式缴纳。
企业税在2010年前按28%的税率缴纳，该税率于2010年减至25%。年总收入不超过500亿的企业，来自于其未超过48亿的部分总收入的应税所得，可以享受标准税率50%的折扣。对于上市企业，在满足一定的条件后可以得到5%的折扣。
资产利得及亏损基本上都包含在普通所得中并相应进行纳税，在印度尼西亚证券交易所上市的证券和私有房产的交易除外。
分支机构利润的税率与企业所得税相同。然而，根据双重税收协定的保护措施而最高预扣20%的分支机构利润税，应在企业税税后所得的基础上额外缴纳，且无论利润是否汇回至印度尼西亚境内都需缴纳该附加税。但再投资于印度尼西亚常设机构的净利润将拥有预扣税免税额。
印度尼西亚政府对进口的和国产的奢侈品征收最低10%、最高75%（从2010年4月1日起为200%）的销售关税。但对于出口商品，即使该商品被划分至奢侈品类别也只按零关税征税。
通常情况下，印度尼西亚政府向进口商、生产商、批发商及零售商以及大部分的服务提供按10%的一般税率征收增值税，同时，增值税法；佳许单项税率的修正。如包裹快递及旅游这类服务按1%的税率征税，而经营则是按所收佣金的5%来征税。
服务业的出口所适用的增值税率为0%。但适用零税率的服务仅包括有限的几项，如某些条件下的合同分包服务如应税服务的买家或接收者在关税区以外，且为非居民纳税人并且没有如所得税法中所指定的常设机构，由应税服务的买家或接收者提供规格规范和材料，材料被定义为原材料、在产品和/或用于进一步加工已完成应税商品的辅助材料，已完成商品的所有权在应税服务的买家或接收者手中，分包合同商按应税服务买家或接收者的要求将产品递送至关税区外；还有位于关税区以外包括施工计划、施工工程和施工监理在内的建筑服务；以及隶属于关税区外所用流动资产相关服务的修缮及维护服务。增值税的缴纳需在有关交易发生次月的月度纳税申报单提交截止日之前完成。在由非印度尼西亚居民提供某些服务如使用无形应税商品及/或离岸服务的情况下，这些服务的接收者有义务通过自我估税的方式在次月15号缴付进口增值税并对此进行报告。
省级税一般按10%的税率征收，即宾馆和餐厅服务、停车服务。
自1998年1月1日起，土地权的转让需要按购置的5%来缴纳印花税。
土地、建筑和永久构造需要每年缴纳土地及建筑税，虽然实际税率通常仅为房产价值的0.5%。
应税所得的确认
应税所得需根据一股会计原则计算后按特定税务法规进行调整。所有因获得、接收和维持应税所得而发生的支出和费用；隹予进行扣除。但实物福利，如免费住宅等；所得税付款（包括处罚金）：企业的资本开支；非企业发生的个人费用；非盈利的礼品、援助和捐款，但不包括宗教性捐款；雇主为人身、医疗、和意外保险支付的供款，以及向未批准养老基金支付的缴款；准备金（金融机构除外）；以及股息都不得在此扣除。
投资于特定商业部门和/或特定区域/位置的纳税人可以享受的税收优惠包括，最高可减少投资总额所实现净所得的30%（六年中每年5%），加速折日和摊销，可以长期递延税收亏损但最长不得超过10年，以及股息预扣税可减低10%，除非根据有关税收协议有更低的适用税率。
当固定资产（无论有形或无形）的有效年限大于一年时，可通过折旧来实现对其取得成本的税收减免。折旧的计提开始于取得该财产的月份而非年份，也就意味着第一年的折旧是按比例计提的，同时其账面净值根据其剩余有效年限来计提折旧，除非该财产在其有效期限内退役或售出。
纳税人可用“先进先出法”或平均成本法来对存货进行估值。无论选用何种策略，都必须不间断持续使用。
一般而言，居民应为所有应付或可偿还的余额缴纳15%的可抵免预扣税，而非居民需缴纳20%的最终预扣税。预扣税在应税交易发生或款项应付之时收取。为避开双重征税，印度尼西亚政府同其他60个国家缔结了双重税收协定，就股息、利息和使用费的征税率做出了规定。
个税缴纳
印度尼西亚居民需为其全球的所得纳税。非居民仅需为其来源于印度尼西亚的所得纳税。如果有一个人存在于印度尼西亚的时间超过183天或在一会计年度期间定居于印度尼西亚，且打算留在印度尼西亚的，该个人即为印度尼西亚居民。向除非纳税居民以外的个人征收20%的附加税，如果其未持有税标识号。
在确认一个人的年应税所得时，下列项目可从其总收入中按5%分别扣除该人的职业保障金和养老金，其中职业保障金最高可扣除金额为6，000，000印尼盾，而养老金最高可扣除金额为2，400，000印尼盾。且自2009年1月1日起，纳税人的非应税所得部分收入为15，840，000印尼盾，同时已婚纳税人还享有1，320，000印尼盾的额外扣除额。此外，经由血缘婚姻所联系起来的直系家庭成员，最多可享有三名完全受抚养人的额外扣除额，该扣除额为每名完全受抚养人1，320，000印尼盾。 全文地址：www.7ctime.com/cglw/lw22433.html上一论文：探讨某市地税信息安全系统的与设计
印度尼西亚是全世界最大的群岛国家，疆域横跨亚洲及大洋洲，别称“千岛之国”。印度尼西亚是东南亚国家联盟（东盟）创立国之一，为东南亚最大的经济体、世界第16大经济体和20国集团成员国。2010年，印度尼西亚总人口达2.38亿人，是世界第四人口大国。印度尼西亚拥有丰富天然资源，包括石油、天然气、锡、铜及黄金。主要进口品为机械设备、化学制品、燃料、食品。出口品则有石油、天然气、电力设备、合板、橡胶及纺织品。印度尼西亚群岛自7世纪起即为重要贸易地区。1968年以来，特别是80年代调整经济结构和产品结构后，经济发展取得一定成就。第一个25年长期建设计划中，国民生产总值年均增长6%，通货膨胀制约在10%以内。印尼自1994年4月进入第二个25年长期建设计划，政府进一步放宽投资限制，吸引外资，并采取措施大力扶持中小企业，发展旅游，增加出口。
企业税征收税种
印尼企业的企业税应按月缴纳，而利息、使用费、租金及股息、专业服务费、技术及管理服务费、构建服务费、安装服务费、修理及维护服务费都通过预扣税的方式缴纳。
企业税在2010年前按28%的税率缴纳，该税率于2010年减至25%。年总收入不超过500亿的企业，来自于其未超过48亿的部分总收入的应税所得，可以享受标准税率50%的折扣。对于上市企业，在满足一定的条件后可以得到5%的折扣。
资产利得及亏损基本上都包含在普通所得中并相应进行纳税，在印度尼西亚证券交易所上市的证券和私有房产的交易除外。
分支机构利润的税率与企业所得税相同。然而，根据双重税收协定的保护措施而最高预扣20%的分支机构利润税，应在企业税税后所得的基础上额外缴纳，且无论利润是否汇回至印度尼西亚境内都需缴纳该附加税。但再投资于印度尼西亚常设机构的净利润将拥有预扣税免税额。
印度尼西亚政府对进口的和国产的奢侈品征收最低10%、最高75%（从2010年4月1日起为200%）的销售关税。但对于出口商品，即使该商品被划分至奢侈品类别也只按零关税征税。
通常情况下，印度尼西亚政府向进口商、生产商、批发商及零售商以及大部分的服务提供按10%的一般税率征收增值税，同时，增值税法；佳许单项税率的修正。如包裹快递及旅游这类服务按1%的税率征税，而经营则是按所收佣金的5%来征税。
服务业的出口所适用的增值税率为0%。但适用零税率的服务仅包括有限的几项，如某些条件下的合同分包服务如应税服务的买家或接收者在关税区以外，且为非居民纳税人并且没有如所得税法中所指定的常设机构，由应税服务的买家或接收者提供规格规范和材料，材料被定义为原材料、在产品和/或用于进一步加工已完成应税商品的辅助材料，已完成商品的所有权在应税服务的买家或接收者手中，分包合同商按应税服务买家或接收者的要求将产品递送至关税区外；还有位于关税区以外包括施工计划、施工工程和施工监理在内的建筑服务；以及隶属于关税区外所用流动资产相关服务的修缮及维护服务。增值税的缴纳需在有关交易发生次月的月度纳税申报单提交截止日之前完成。在由非印度尼西亚居民提供某些服务如使用无形应税商品及/或离岸服务的情况下，这些服务的接收者有义务通过自我估税的方式在次月15号缴付进口增值税并对此进行报告。
省级税一般按10%的税率征收，即宾馆和餐厅服务、停车服务。
自1998年1月1日起，土地权的转让需要按购置的5%来缴纳印花税。
土地、建筑和永久构造需要每年缴纳土地及建筑税，虽然实际税率通常仅为房产价值的0.5%。
应税所得的确认
应税所得需根据一股会计原则计算后按特定税务法规进行调整。所有因获得、接收和维持应税所得而发生的支出和费用；隹予进行扣除。但实物福利，如免费住宅等；所得税付款（包括处罚金）：企业的资本开支；非企业发生的个人费用；非盈利的礼品、援助和捐款，但不包括宗教性捐款；雇主为人身、医疗、和意外保险支付的供款，以及向未批准养老基金支付的缴款；准备金（金融机构除外）；以及股息都不得在此扣除。
投资于特定商业部门和/或特定区域/位置的纳税人可以享受的税收优惠包括，最高可减少投资总额所实现净所得的30%（六年中每年5%），加速折日和摊销，可以长期递延税收亏损但最长不得超过10年，以及股息预扣税可减低10%，除非根据有关税收协议有更低的适用税率。
当固定资产（无论有形或无形）的有效年限大于一年时，可通过折旧来实现对其取得成本的税收减免。折旧的计提开始于取得该财产的月份而非年份，也就意味着第一年的折旧是按比例计提的，同时其账面净值根据其剩余有效年限来计提折旧，除非该财产在其有效期限内退役或售出。
纳税人可用“先进先出法”或平均成本法来对存货进行估值。无论选用何种策略，都必须不间断持续使用。
一般而言，居民应为所有应付或可偿还的余额缴纳15%的可抵免预扣税，而非居民需缴纳20%的最终预扣税。预扣税在应税交易发生或款项应付之时收取。为避开双重征税，印度尼西亚政府同其他60个国家缔结了双重税收协定，就股息、利息和使用费的征税率做出了规定。
个税缴纳
印度尼西亚居民需为其全球的所得纳税。非居民仅需为其来源于印度尼西亚的所得纳税。如果有一个人存在于印度尼西亚的时间超过183天或在一会计年度期间定居于印度尼西亚，且打算留在印度尼西亚的，该个人即为印度尼西亚居民。向除非纳税居民以外的个人征收20%的附加税，如果其未持有税标识号。
在确认一个人的年应税所得时，下列项目可从其总收入中按5%分别扣除该人的职业保障金和养老金，其中职业保障金最高可扣除金额为6，000，000印尼盾，而养老金最高可扣除金额为2，400，000印尼盾。且自2009年1月1日起，纳税人的非应税所得部分收入为15，840，000印尼盾，同时已婚纳税人还享有1，320，000印尼盾的额外扣除额。此外，经由血缘婚姻所联系起来的直系家庭成员，最多可享有三名完全受抚养人的额外扣除额，该扣除额为每名完全受抚养人1，320，000印尼盾。 全文地址：www.7ctime.com/cglw/lw22433.html上一论文：探讨某市地税信息安全系统的与设计