阐述政府监督下会计信息失真演化博弈

论文导读：
摘要： 本文通过建立演化博弈模型，然后通过对模型的数学分析得出会计信息失真形成过程及产生的理由，并提出了治理在政府监督下会计信息失真的几点倡议。
Abstract： By establishing and mathematical analysis of the evolutionary game model， this paper analyzes the process and causes of the accounting information distortion and proposes several suggestions for accounting information distortion under the government supervision.
关键词： 政府监督；演化博弈；会计信息；企业经营者
Key words： government supervision；evolutionary game；accounting information；enterprise manager
1006-4311（2014）25-0214-02
0 引言
在现代市经济中，会计信息的真实有效能保证企业健康运转，有助于提升投资者决策的效率，促使资本市场的正常发展和社会资源的优化配置。然而，监督制度建设与监督执行效果之间存在较大的差距，不断出现的会计信息案件对会计监督提出了挑战，在这样的背景下，如何建立一个有效的会计信息质量政府监督机制，来监督企业披露会计信息的真实性，将是本文研究的内容。
1 政府监督部门与企业经营者之间的博弈
政府监管下的会计信息失真分析中，博弈双方是政府监管部门和企业经营者。作为“有限理性的经济人”，他们都是风险规避。为了各自的利益，都要追求利益最大化，无论是监管部门还是经营者，在不进行监督和政策时，披露虚假会计信息时，都会考虑“风险收益”与“损失成本”的理由。
为了简便的描述理由，假设C表示政府监督部门的监督成本，政府监管部门不监督可获得的违规收益为R。R1表示经营者披露真实的会计信息取得正常收益，政府监督下的会计信息失真的演化博弈由专注毕业论文与职称论文的{#GetFullDomain}提供,转载请保留.R2表示企业经营者披露虚假会计信息所取得的不正常收益，F表示经营者披露虚假会计信息被查出后受到的处罚成本。a表示政府监督部门履行职责时政府给予的奖励。b表示政府监督部门不履行职责时政被政府处罚的成本，d是企业经营者在政府监督部门不监督时披露真实会计信息给予的奖励。下面来建立他们的支付矩阵：
在有限理性的情况下，设政府监督部门采用监督的概率为x，采用不监督的概率为1-x。企业经营者披露真实会计信息的概率为y，披露虚假会计信息的概率为1-y。则：
U11=y（a-c）+（1-y）（R2+F+a-c）
U12=y（R-b）+（1-y）（R-b）
U1=xU11+（1-x）U12
政府监管部门的复制动态方程是：
F（x）=■=xU■-■■=x（1-x）U■-U■
=x（1-x）R■+F+a-c+b-R-yR■+F （1）
同样地可以得到经营者的复制动态方程是：
G（y）=yU■-■■=y（1-y）U■-U■
=y（1-y）xF+（1-x）d-R■ （2）
其中：U■=xR■+（1-x）R■+d
U■=xR■-F+（1-x）R■+R■
■■=yU■+（1-y）U■
由方程（1）和（2）组成的演化动态方程组可解得四个平衡点（0，0）、（0，1）、（1，0）、（1，1）。
下面研究这些平衡点的局部稳定性。先计算系统的雅克比矩阵 即J=a■ a■a■ a■=■ ■■ ■
式中：a■=（1-2x）R■+F+a-c+b-R-yR■+F
a■=x（1-x）-R■-F
a■=y（1-y）F-d+R■
a■=（1-2y）xF+（1-x）d-R■
J的行列式为detJ=a11a22-a12a21，迹为trJ=a11+a22。则在平衡点的结果如表2所示。
①当R2+F+a-c+b-R<0，d-R2<0时，（0，0）稳定是演化策略点，即经过长期演化结果为：政府监督部门选择不监督，企业经营者选择披露虚假会计信息。这说明当企业经营者披露真实会计信息而得到的奖励（d）小于企业经营者披露不真实会计信息时所取得的不正常收益（R2）时，他们觉得“预期收益”大于“风险成本”，他们更冒险去披露虚假会计信息，同时政府监督部门不监督的剩余收益（R-d）大于监督且经营者披露虚假会计信息时的收益（R2+F+a-c），政府监督部门宁愿冒着受处罚也要不尽职尽责，因为他们是有限理性人，追求的是收益最大化。
②当a-c+b-R0时，（0，1）演化稳定策略点，即经过长期演化结果为：政府监督部门选择不监督，企业经营者选择披露真实会计信息。这意味着政府监督部门不监督的剩余收益（R-d）大于其监督且经营者披露真实会计信息时的收益（a-c），政府监督部门会考虑他的灰色收益（R），因为不管上级部门对他们的意见如何及其处罚，他不要付出任何成本就可以得到最大收益。这种情况正好使他们所追求的。同时，企业经营者得到奖励（d）大于“风险收益”（R2），他会选择披露真实会计信息，他认为不必要去冒险也会得到自己预期的最大收益。
③当a-c+b-R>0时，（1，1）是演化稳定策略点，即经过长期的演化结果为：政府监督部门选择监督，企业经营者选择披露真实的会计信息。这说明当监督部门的监督时的收益（a-c）大于政府监督部门不监督的剩余收益（R-d）时，监督部门会履行其职责，因为上级部门对其的处罚成本太高了，除了监督没有其他任何选择。同时企业经营者不会再去考虑他的不正常收益与奖励大小，一直会选择披露真实会计信息，这个演化结果正是社会所预期的。
2 基于博弈分析治理会计信息失真的几点倡议

2.1 对于促使企业经营者披露真实会计信息的倡议

①加大处罚力度，增加处罚成本。有关部门可以在相关法规中增设因会计信息失真所引起民事责任赔偿的有关法律条款，强化会计信息失真间接成本的法律约束力。②优化公司治理，实行有效的激励机制。在优化治理结构时，应建立经营者的激励机制，适当的加大对经营者披露真会实计信息的奖励，并把经营者的利益与企业的利益长期结合来，促使经营者从企业整体利益和长期利益出发，不易选择披露虚假会计信息的行为。
2.2 对于促使政府监督部门履行其职责的倡议 ①降低监管成本，增加奖励力度，建立有效地激励相容机制。同时，为进一步降低监管成本，各经济监督部门必须积极完善监督体系，从整体上论文导读：
有效地发挥监督作用，实现经济监督的总目标。②加大监管部门的处罚成本，健全政府监管部门的管理机制。同时，有关部门还要加强对机构的监管力度，保证机构处理会计事务的质量和效率。
3 结论
企业的会计信息失真，严重破坏了市场秩序同时也影响着资本投资者的利益。因此，有关部门必须进一步加强会计信息管理与监督，确保会计信息质量，以推动我国国民经济的持续发展。
参考文献：
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[2]邹津.政府监管下的会计信息质量博弈分析[J].商场现代化，2010（10）.
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