分析中国上市公司会计舞弊及防范措施

论文导读：上市公司财务舞弊治理策略.财会研究，2010（15）.
摘要：近些年来，国内外一些上市公司的会计舞弊、财务案件屡次发生，例如美国世界五百强里的安然事件、世界通讯事件和我国的银广夏事件、郑百文事件等，会计舞弊案给社会带来了重大的影响。本文从我国的实际情况出发，深入分析了我国上市公司会计舞弊的理由，并针对我国上市公司会计舞弊提出相应的倡议策略。
关键词：上市公司；会计舞弊；防范措施
一、前言
上市公司的会计舞弊是指上市公司的高层管理人员为了获取不正当的利益，授意或者指使会计人员有计划、有目的地违反国家的会计法规制度，然后生成并且公布不真实会计信息的违法行为。随着我国经济社会的发展，上市公司对推动经济发展有着重要的作用，因此，我国上市公司的会计舞弊具有严重的危害。
首先，我国上市公司的会计舞弊会导致会计信息失真进而影响市场上的各个主体甚至是国家宏观调控的决策；其次，失真的会计信息会影响证券市场，误导投资行为，影响证券市场的健康发展；最后，会计舞弊还影响我国会计行业的公信力，进而影响整个社会的信用环境。

二、我国上市公司会计舞弊的理由

我国上市公司的会计舞弊危害我国社会经济的健康发展，深入分析我国上市公司会计舞弊的理由，找到理由的源头，对防范上市公司舞弊有着重要作用。本文认为影响我国上市公司会计舞弊行为的发生既有上市公司自身的内部理由，也有外部的理由。

(一)上市公司会计舞弊的自身内部理由

1.公司内部治理结构不合理

按照《公司中国上市公司会计舞弊及防范措施相关论文由www.7ctime.com收集,如需论文.法》的规定，上市企业的所有权和实际制约权归股东大会所有，实行三权分立，董事会则拥有公司的经营管理权，监事会拥有监督权。公司的所有权、经营权和监督权相互分开能够形成一种平衡制约的内部治理结构。然而我国的上市公司治理机制不健全，首先，上市公司的股权结构不够合理。上市公司股权集中，一股独大，使得大股东具有企业的实际制约权，股东大会发挥不了应有的作用，大股东为达到自己的目标进行会计舞弊。其次，监事会未能发挥自身作用。由于治理结构不完善，监事会被大股东实际制约，不能够很好的发挥自身的监督作用，最终形同虚设。

2.公司内部约束机制不健全

健全的内部制约制度不仅能够有效的防止会计舞弊，还能够从各个环节制约管理企业的运转，对上市企业具有更加重要的作用。上市公司应当根据公司实际情况不断健全符合企业实际需要的内部制约制度。然而，我国的上市公司对内部制约的重视程度有限，内部制约制度建设不够完善，没有形成科学合理的体系，在制约过程中不能够全方面的形成事中制约，有理由后事后制约局限性大，不能够在会计信息的生产和会计信息的披露过程中很好的发挥作用，上市公司的财务越发严重。

3.上市公司在发展过程中需求的驱使

首先，上市公司为了经营管理的需要，需要筹集大量的资金，在筹集过程中上市公司的财务指标达不到投资者期望，为了使投资者对企业进行投资，上市公司会伪造财务信息，通过粉饰财务报告来获取投资者的投资。其次，我国的《证券法》和《公司法》对上市公司在经营过程和融资过程都有一定的规定和限制，企业在自身财务指标不符合规定或者达不到要求的情况下，为了获得自身的发展和实现融资等目标，往往会采取虚增利润、提高业绩等方式进行会计舞弊，以躲避处罚或者实现融资等经营目标。

4.上市公司高管的利益驱使

公司价值最大化是现代企业的经营管理目标，然而在实际过程中企业往往是利润最大化，上市公司的高层管理人员为了企业利润最大化，进而实现自己的私人利益，往往会授权或者指使会计人员用会计舞弊的方式虚增利润、提高业绩、降低成本、隐瞒在经营管理决策中的重大失误。再加上内部制约和监督的不健全，高管的个人行为也是上市公司会计舞弊的重要理由之一。

(二)上市公司会计舞弊的外在理由

上市公司会计舞弊的外在理由主要在外部监督制度体系不健全。首先，我国证券市场的发展时间较短，各种监管制度还不够健全，证监部门的监管更多的是会计舞弊发生后的处理解决，而不是侧重于事前钱罐，不能够有效的防止上市公司的会计舞弊行为。其次，事务所审计关系不合理。上市公司委托事务所对自身进行审计，同时作为委托人和被审计人，使得作为被委托人的事务所在审计过程中的独立性打折。

三、针对我国上市公司会计舞弊的倡议策略

针对我国上市公司会计舞弊的理由，本文提出以下倡议措施：

(一)完善我国上市公司内部治理结构

首先，按照所有权、管理权和监督权三权分立、相互制约的原则分属于股东大会、董事会和监事会，分清职责和职权，确保董事会还有监事会的独立性使其充分发挥自身的监督作用。其次，改善人员构成，起监督作用的部门不得兼任其他职务，把权利和责任分开，形成平衡和制约机制。最后，加强公司的日常经营管理和企业文化管理，树立正确的价值观，从思想上杜绝会计舞弊。

(二)建立并完善我国上市公司的内部制约制度

首先，建立系统的内部制约制度，把企业的规章制度规范化、标准化，明确各部门权利和责任，把内部制约由之前的事后制约完善成事前制约、事中制约和事后制约的全面体系。其次，更加注重对财务的内部制约，保证会计资料的可靠性、完整性和真实性，严格按照国家的法律法规进行会计信息的生产和披露，同时注重提高企业内部的审计质量。

(三)提高会计从业人员的职业道德

提高会计从业人员的职业道德，在工作学习中继续加强会计从业人员的职业道德建设，使会计从业人员能够做到客观公正、不做假账。对于在工作中面对高层管理人员的授意和指使进行会计舞弊的行为能够给予拒绝。此外，注册会计会计师在进行审计的过程中也应当不断提高自己的标准，不协助上市公司进行会计舞弊。
四、结束语
我国上市公司的会计舞弊有着自身和外部的理由，对会计舞弊提出倡议策略能够减少甚至避开会计舞弊，进而保证了我国上市公司会计信息质量的提高，有利于社会经济的健康良好发展。
参考文献
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[3]李兴灵.上市公司财务舞弊治理策略[J].财会研究，2010（15）. 全文地址：www.7ctime.com/cbhjlw/lw27325.html上一论文：浅析高职成本会计任务驱动法中教学任务设计