浅析企业内部制约环境与财务舞弊

论文导读：
【摘要】企业内部制约环境如果存在缺陷，往往会引发财务舞弊。而建立良好、完善的企业内部制约环境，会有效的防范财务舞弊的发生。本文先分析了企业内部环境与财务舞弊的关系，在后面又提出了构建良好内部制约环境以防治财务舞弊的策略。
【关键词】内部制约环境，财务舞弊

1.企业内部制约环境与财务舞弊的关系

1.1内部制约环境的缺陷给财务舞弊带来了可乘之机

我国企业的企业内部制约环境与财务舞弊由提供海量免费论文范文的www.7ctime.com,希望对您的论文写作有帮助.内部制约环境建设常常存在以下缺陷：
第一，公司的治理结构不完善，“内部人”把控严重。目前我国大多数企业的公司治理结构很不合理。首先，董事会、监事会和经理层三方的责任、权利和义务的划分形同虚设，股东会流于形式，董事会为内部人制约，对经理很难监督。其次，很多企业对各部门管理职责和权责的界定不规范，也没有按照权责对等的原则进行分配，部门发展不协调。或是一件事无人负责，或是职责重叠，效率低下，或是义务大于权利的部门怨声载道，大大影响了员工的工作积极性。这种权责的失衡十分不利于内部制约制度的落实。
第二，企业内部的监督机制不健全。首先，企业对内部审计的认识不到位，没有给予足够重视。企业只把内部审计与简单的“纠错查漏”划等号，很多企业只把内部审计作为财务部门的附庸，使得内部审计部门缺乏独立性，组织地位不高，权威性也大打折扣，失去了存在的实际作用。其次，监事会成员的知识结构存在不足，且重视不够，最终导致它的监督功能弱化。
从财务舞弊发生的理由来看，企业的内部治理结构不合理，企业的文化建设落后，企业全体员工的素质不高，企业内部的监督机制不健全，既是因为目前的政治经济环境和法律环境存在缺陷，也与现如今财务人员的业务素质和道德品质低下有分不开的关系。换句话说，这些内部制约环境的缺陷正是导致财务舞弊发生的理由的具体表现，这也不难得出内部制约环境的缺陷给财务舞弊带来了可乘之机。

1.2财务舞弊的防控需要良好的内部制约环境

1.2.1内部制约环境的漏洞是财务舞弊发生的重要条件

依照亚当·斯密的理性人假设，财务舞弊是指在受到利益诱惑时经济人做出的 “理性”决策，关乎风险与收益。但是，光有经济的利益的驱动还不能导致财务舞弊行为的发生，还需要有利于舞弊的时机，主要指的是企业内部制约中存在的漏洞。要杜绝财务舞弊行为的发生，就必须健全企业的内部制约制度，而建立健全的内部制约制度又离不开良好的内部制约环境发挥基础作用。

1.2.2内部制约环境的不断完善可以防范舞弊的发生

内部制约的最初形式为内部牵制，内部制约的理论基础是假设两者同时舞弊以及双方串通舞弊的概率都很小，而为减少舞弊行为的发生，每项业务都有两名记录员来记录。由此得知，内部制约的出现是为了防范舞弊行为，亦即内部制约的不断发展对防范财务舞弊行为起到了不小的制衡作用，而内部制约环境作为内部制约的基础要素，更不难得出财务舞弊行为的防控需要有良好的内部制约环境做保障。

1.2.3良好的内部制约环境对舞弊行为有很大的制衡作用

在博弈论中，有以下几个假设：一是理性经济人的假设，即博弈参与人能够充分考虑当前他所面对的局势，并作出合乎理性的抉择。二是假设博弈双方都能够使自身利益实现最大化。博弈参与人总是以自身利益为出发点，寻找自我最优策略，从而形成一种均衡状态。内部制约环境作为博弈的另一方，决定了是否会给舞弊人以可乘之机。如果内部制约制度很健全，并拥有良好的内部制约环境，会计信息披露及时准确，监督机制有效到位，一旦博弈参与者即舞弊行为人实施舞弊行为，相关管理部门可以很快获知并采取惩处措施，舞弊行为人就会因此付出惨痛的代价，舞弊的风险急剧上升，原先想通过舞弊获利的念头也会随之打消。因此，出于自身利益最大化考虑，博弈参与人便会“改旗易帜”，放弃舞弊。

2.构建良好的企业内部制约环境以防治财务舞弊的策略

2.1加强董事会在内部制约中的作用

鉴于目前董事会在内部制约体系中的严重缺位， 我们首先必须强化董事会在公司治理结构中的关键领导地位，突出其在建立和完善内部制约体系的核心作用；其次要建立独立董事制度，将内外部独立董事结合起来，以最大限度地维护股东的合法权益；最后还要明确董事会的内部分工，以加强企业的内部制约。这些专门委员会应在关键的活动中发挥监督作用，以进一步确保企业会计信息的真实性、企业经营管理目标的实现及投资者的合法权益。

2.2对企业的内部机构设置、职务分工进行有效地制约

在设计内部制约体系的时候，应该明确不相容的岗位和职务，把各个机构和岗位的职责权限做到明确界定，从而形成有效的制衡机制，杜绝发生舞弊的机会。企业应该为形成各司其职、有效制衡、规范运作的公司结构而不懈努力。

2.3建立完善的监督机制

首先，要发挥好企业内部的审计部门的作用，企业要建立完善的财务制约制度，搞好内部审计。其次，要学会利用外部组织，特别是会计师事务所的作用，更全面的了解自身内部制约中的缺陷，借此寻求改善内部制约的办法。但与此同时，还要完善会计师事务所的审计机制，保证事务所能够客观公正的进行审计，杜绝上市公司与会计师事务所联合舞弊现象的发生。再次，要建立全面的法律法规体系，完善会计准则相关内容，此外还应加大舞弊成本，加大对舞弊行为的惩处力度，有利于营造诚信的社会氛围，进一步防止舞弊现象的发生。

2.4建立良好的人力资源政策，形成合理的激励与约束机制

企业除了要建立良好的招聘机制外，还需要一套科学合理的激励机制与约束机制，更要建立科学的业绩评价与奖惩机制。企业应该针对不同的岗位制定相应的评价标准，对员工的工作业绩进行评价，并给予相应的奖励或处罚，从而调动员工的工作积极性。运用各种激励机制的同时，企业也应该建立严格的责任追究制度，保证这一人力资源政策得到有效贯彻执行。
参考文献：
[1] 张萌. 从内部制约环境看上市公司财务舞弊—以紫鑫药业为例[J].财会通讯，2012（7）
[2] 王硕.上市公司财务舞弊及相关概念剖析[J].经济视角，2011（3） 全文地址：www.7ctime.com/cbgllw/lw5556.html上一论文：研讨做好农村财务公开推动社会和谐发展