关于商业银行财务目前状况及策略

论文导读：是基层机构因数据来源的局限或信息交流机制不健全等理由，往往只侧重对自己的分析，对市场、同业和客户的分析则显得不足。（三）财务分析策略单一低效，对表外业务的风险分析欠缺原始数据并不能提供财务分析所必需的财务信息，而是要运用各种分析策略和分析指标对数据进行合成、加工，将之转化为可用信息，因此根据分析目的
摘要：财务分析是现代商业银行重要的财务管理策略之一，在商业银行日常的计划、制约、考核、评价等管理过程中起着举足轻重的作用，财务分析质量的高低直接影响着商业银行的整体经营水平。从实践上看，目前我国商业银行的财务分析工作仍有不足之处，现就其中存在的主要理由进行阐述，并在此基础上有针对性的提出解决策略，以期逐步提升财务分析工作质效，更好的服务于商业银行经营决策和发展战略。
关键词：商业银行 财务分析 理由 策略

一、商业银行财务分析概述

(一)财务分析的定义和作用

财务分析是对资金活动和财务状况进行反映，是站在财务管理的角度发现银行经营中存在的理由、分析理由，并提出解决方案的重要环节。商业银行财务分析的实质在于利用财务会计、财务预算和综合经营计划执行情况的信息，对自身的经营状况进行的总结与评价。
随着现代企业制度的完善和市场经济体制的深入推进，财务分析日益成为商业银行的一项重要管理活动，它不仅可用于评价过去和反映目前状况，更重要的是可以估价未来的发展状况与趋势，对商业银行经营状况和工作实绩作出全面的衡量与评价。

(二)财务分析的策略和步骤

商业银行财务分析的策略多种多样，归结起来，主要有比较分析法、结构分析法、因素分析法、模拟分析法以及敏感分析法、回归分析法、宏观经济背景分析法等等，在具体运用过程中，应结合实际情况进行选择。
商业银行开展财务分析，需要遵循一定的步骤与程序，总体来看，主要包括以下几个方面，一是建立业务经营活动与财务成果之间的对应关系；二是从年度预算的角度，对业务发展情况进行预测，并对其经营指标进行计算；三是以实际的经营成果为基础，对各项主要指标进行认真细致的分析，为下阶段决策提供借鉴。

二、商业银行财务分析的理由及目前状况

将财务分析应用于商业银行财务管理具有重要的作用，推动了商业银行的发展进步，但是，实际工作中我国商业银行财务分析中存在的理由还较多，这也在一定程度上导致了财务分析决策实用性的缺失。

(一)对财务分析的重视程度不够，分析主体素质不高

少数管理者对财务分析的重要性和必要性认识不足，认为财务分析只是事后评价，在日常工作中的作用不大，且上级部门又不作考核，故而降低对财务分析工作的要求，对分析中反映的理由和提出的解决办法也不重视，管理者主观上的不重视使财务分析流于形式，继而也就影响着分析质量的提高。此外，还存在部分基层机构不按照制度规定，定期开展分析工作的现象，或即使开展了分析，质量也不容乐观。
作为财务分析的主体，财务人员的素质是保证分析工作高质量开展的关键，将直接影响着财务分析的深度和揭示理由的准确程度。由于财务分析涉及的内容广泛，因而要求分析人员必须具备较为全面的综合素质。即要有广博的知识和观察判断理由的能力，也要能熟练掌握财务政策及财务指标之间的相互关系。然而，目前商业银行财务人员普遍存在分析能力不高，缺乏较强的数据处理能力和逻辑思维能力的情况，尤其是基层的财务人员往往长于记账核算，短于分析预测；长于会计操作，短于制约管理。

(二)财务分析的操作欠规范化，缺乏趋势研判和多维度的比较分析

商业银行的财务分析与其业务经营活动紧紧相联，但是部分财务人员对财务分析的理解仍停留在琐碎的、模式化的数字运算层次上，分析的内容仍停留在对会计报表的简单解释和文字说明上，就数据论数据的现象普遍，对引起数据变化的实质性、深层次理由了解不透，且侧重于对报表的静态分析，缺乏对财务运作状况深入透彻的动态剖析，这就可能会造成财务分析不痛不痒，不能反映真实的财务状况，给决策带来困难。
与此同时，实务中把财务分析作为一项单独的、临时性工作突击完成的多，长期、连续、跟踪性的分析少；浅层次说明的多，深层次揭露理由的少；分析客观理由的多，分析主观因素的少，这些都会使分析缺乏针对性，导致对应的改善措施过于笼统，无法提出有效制约的策略加以指导，做到有的放矢和调控自如。
现行财务报表只能提供过去的、某一特定时期内的货币化信息，这就容易忽视对未来财务状况发展趋势的预测。随着金融竞争的不断加剧，市场、同业和客户的情况都会影响商业银行的经营，但部分商业银行，尤其是基层机构因数据来源的局限或信息交流机制不健全等理由，往往只侧重对自己的分析，对市场、同业和客户的分析则显得不足。

(三)财务分析策略单一低效，对表外业务的风险分析欠缺

原始数据并不能提供财务分析所必需的财务信息，而是要运用各种分析策略和分析指标对数据进行合成、加工，将之转化为可用信息，因此根据分析目的选择合适的分析策略和分析指标是做好财务分析的非常重要的环节。财务分析策略是多种多样的，分析指标也不是众多指标的简单加总，而是一系列存在内部有机联系的指标体系，在具体开展财务分析的过程中，还是会出现各种各样的理由，究其理由，主要是由于对财务分析策略及分析指标运用的不够成熟，不能很好的规避其不足之处，做到游刃有余导致的。
近年来，随着金融业务的不断创新，我国商业银行的保函、信用证、银行承兑汇票等表外业务发展提速，但现行的会计帐务处理模式未将其纳入资产负债表中，而是仅以报表附注的形式予以注明。商业银行财务分析庞大的指标体系中也普遍缺乏对表外业务的评价，无论是考核还是分析，都以表内业务为主。由于表外业务具有自由度大、连续性弱、透明度差、风险性高的特点，若不进行多方面的风险分析，将很及时、准确的揭示其中蕴含的潜在风险。

(四)侧重盈利能力分析，对安全性和流动性的分析稍逊

商业银行作为一种低资本、高负债的企业，其经营风险远高于一般企业，以不可完全预期性为特征，具有扩散性、放大性和危害性。鉴于此，维持商业银行流动性、安全性较一般企业更重要。从外部监管而言，也主要是从这两个方面人手的。由于对利润的重视程度空前，大部分商业银行更侧重对收益的分析，收益分析体系和技术策略也较为成熟，相比之下对安全性和流动性的分析则显得不足，主要表现为分析指标少以及指标本身存在的局限性。如贷存比指标，为银行各项贷款与各项存款的比值，指标的主要缺陷在于它忽视了存款、贷款各自内论文导读：
部结构的差异，只是简单地将贷款总额与存款总额相比，有“一刀切”之嫌；资产流动性比率指标，为银行流动性资产与流动性负债的比值，指标的主要缺陷在于银行的某些流动性资产并不一定能在短期内变现，比如应在一个月内到期的贷款未能如期收回，就使得银行的流动性被虚增，这显然降低了利用该比率衡量银行流动性强弱的可靠程度，甚至会使信息使用者对银行流动性的真实状况产生误解；资本充足率指标，为银行资本与风险加权资产的比值，指标的主要缺陷在于计量时可能出现附属资本的范围被不合理地扩大、对特定资产的归类不合理、坏账冲销理由未及时解决以及坏账损失未及时用自有资本补偿等情况，都会导致有“水分”的资本充足率的形成。