研讨企业财务内部制约

论文导读：
【摘要】企业财务内部制约是全方位认识和理解企业财务工作的窗口，其对企业的正常营运和可持续发展有着十分重要的作用。本文以企业财务内部制约理论为切入点，分析了企业财务内部制约的基本目前状况，提出企业财务内部制约的发展方向和路径。
【关键词】企业财务；内部制约；目前状况；倡议

一、企业财务内部制约的基础理论

（一）概念
企业财务内部制约，指企企业财务内部制约由专注毕业论文与职称论文的www.7ctime.com提供,转载请保留.业出于提升会计信息质量，保护企业资产的安全和完整，确保相关法规制度贯彻落实而制定实施的一系列制约策略、措施和程序的总称。作为企业内部制约的一个重要环节，居于财务管理体系的中心位置。一般而言，完整的企业财务内部制约制度涵盖了不相容职务分离制约、授权审批制约、会计系统制约、财产保护制约、预算制约等方面，可谓是渗透到企业生产经营的每一个细节。相应的，内部制约措施可以细分为职责分工制约、审核批准制约、授权制约、财产保全制约、预算制约、经济活动分析制约、内部报告制约、绩效考评制约、信息技术制约等层面。
（二）目标
根据我们给出的定义，企业财务内部制约的根本目标是明显的，那就是确保企业贯彻落实国家的财经法规政策，保证经营管理不违法不违规；最大限度的保持财务相关信息的真实准确完整，不断改善财务会计监督的及时准确，维护企业资本的安全，为实现企业发展战略服务。
（三）作用
企业的发展离不开合理健全的财务管理制度，而财务内部制约是重要的组成部分。通过监控财务计划的执行状况，及时发现财务运转中的缺陷，为企业填补漏洞改善管理提供必要的依据，是完善财务制度提升财务管理效率的动力。
财务内部制约是保障企业财务信息的可靠性与财务资产的安全性坚强后盾。通过掌握财务信息记录，建立财务人员职能的科学分工，实现财务信息真实有效，杜绝弄虚作假，徇私舞弊等违反财务内部的存活空间。此外，内部牵制制度如不相容职位相互分离等做法能够确保财务资产的安全使用，尽量排除挪用、截留、贪污等行为的出现。
另外，财务内部制约对降低企业经营风险，提高经济效益也是大有裨益。通过对多种风险源的管控，纠正企业在投融资、生产销售、存货管理等方面的不足，是防患于未然的事先制约措施，将企业成本维持在可控范围，从而总体上确保企业效益的稳步提升。

二、我国企业财务内部制约的基本目前状况

(一)财务内部制约制度尚未完善和健全

作为社会经济发展进步的新产物，财务内部制约制度这一概念有一个逐渐被认知并接受的长期过程，应当说，目前国内多数企业对其重视程度仍有待提高，在其发展初期还存在诸多不完善、不具体、不适用的理由。大部分企业仍处于管理制度失控的不利状态，无论是整体还是局部都缺乏良策很好的衔接和互相作用。如前所述，财务内部制约制度对企业发展有着深远的作用，也是完善公司治理结构及相关制度的首要任务。但不幸的是，一些企业没有合理定位自身的发展，机械的以固定模式照搬其他企业，没有合理的制定适合本公司实际可行的财务内部制约，毫无特色可言，很快出现水土不服现象而难以实施下去，使得内部制约制度沦为形式主义而难于发挥实效。

(二)财务内部制约意识薄弱，执行力差

大势所趋之下，大部分企业开始萌发出财务内部制约的意识也着手制定出相关的规章制度和要求，但这些还多停留在口头上和纸面上，具体实践中内部制约的效力与设计的初衷还相差。之所以这样，理由是公司完全忽略了企业发展和管理的内部财务制约，对财务内部制约的重视程度不够，执行力不强。部分人员因公司领导的管理不力，完全忽视内部制约的管理要求，只是完成简单的账目登记与核实。这就使得企业不能针对经营过程中出现的财务理由作出应对措施，也无法为管理层的重大经营决策提供有力的数据支撑，使企业陷入无章可循、无工作质量可言的境地。

(三)会计人员职业道德的怠慢和疏忽

财务部门运转情况是反映公司内部理由的报警器和晴雨表，直接昭示着整个公司的运营状况。但具体的财务管理工作中，难免发生会计从业者缺乏职业道德，工作敷衍了事，玩忽职守，不服从统一管理等理由。尤其是职责划分的不明确或不当使得管理过程中不能责任到人，进而出现工作人员毫无压力，人浮于事，工作漏洞百出的现象。危害更大的是一些员工对公司出现理由的态度怠慢，互相推诿，不能站在公司的角度领导的立场想理由，对理由搁浅，不重视；出现理由后，相关人员也是互相包庇，企图瞒天过海；个人权利凌驾于公司制度之上，将整个企业带入低效的运转状态，严重影响了企业的市场竞争力。

(四)财务制约内部和外部监督力度不够

公司的财务报表是多数企业考察盈利情况的基本依据，财务部门就像高悬于公司之上的眼睛，不放过公司运营中出现的任何蛛丝马迹。然而财务人员没有充分发挥在监督公司运转上的职责，大多在完成财务报表后，对发现存在的理由就没了下文，上下沟通不畅。究其理由，公司内部监督不利，财务人员办事只求结果不求质量，对提高公司效益多采取漠视的态度；财务的主管领导对员工的监督也浅尝辄止，基本没有定期检查工作成果的制度；员工内部配合隐瞒谎报企业存在的理由，不向上级领导汇报等等，这些理由纠缠在一起，共同导致公司陷入无人监督的无组织态势，没有交流的盲目自发工作对公司发展大为不利。

三、完善企业财务内部制约的倡议策略

(一)健全财务内部制约制度，创造实施基础条件

只有健全的制度才能统领好具体的财务内部制约活动，强化财务内部制约流程的执行。这就要求企业高度重视财务内部制约制度建设，将其放在一切工作的重要位置来抓，厘清内部制约制度与会计制度的合理边界，尽快构建起独立的财务制约框架；不断深化财务内部制约内容要素，提高财务内部制约制度的系统性。企业要着眼于本公司的实际，按照层级关系，建立完善以财务管理层内部制约为主导，财务监督层内部制约为辅佐，财务执行层内部制约为重要内容的分层次的企业财务内部制约制度。

(二)加强财务内部制约执行力度，提高管理规范化

第一，严格执行财务内部制约流程，做好内部制约预算工作。财务内部制约预算要论文导读：：王洋玲.企业财务内部制约探讨.会计之友（下旬刊），2008；9冯蕾，李树超.优化企业财务内部制约的措施探讨.中国集体经济，2009；12作者简介：刘艳丽（1980-），汉族，女，天津人，天津财经大学MBA教育中心硕士，研究方向：财务管理。上一页12
紧贴企业实际进行编制，进行预算指标细化，自下而上从销售、生产、采购、管理各个部门进行预算归集，然后根据企业总体战略进行调整，预算编制为财务事前监控提供有力依据。第二，规范内部财务机构岗位设置，按照内部制约的基本原则，严格执行岗位分离、岗位定期轮换。第三，加强成本制约和费用审批，定期对部门成本开支进行检查，并将责任层层分解，落实责任制度。

(三)完善财务内部制约的自我监督与评价

进一步实施会计核算体系与财务内部制约的分离，将确保财务内部制约的独立性作为追求的目标。这就要做到财务内控部门机构独立、人员独立，大力解决会计部门对内控部门工作的干扰和制约，以此遏制财务舞弊的发生。另外，要保证内部审计部门的监督功能，这就要从提升组织独立性和培养人员素质为切入，强化对财务内部制约活动的全方位、立体化监督，推动财务内部制约的公平公正公开。

(四)强化财务内部制约风险管理

有效制约企业发展过程中出现的各类风险是财务内部制约机制的根本职能和诉求。要做到这一点，企业要完善财务信息管理，保证财务信息通畅的流转于各个部门之间，减少内部损耗，营造相互交流互通有无的合作模式，保证内部制约部门及时获得全面的财务信息，为风险评价与制约提供基础保障。还有就是建立风险识别和评价机制也是必不可少的步骤，是提前预知财务风险，纠偏财务偏差的先手旗，事先制定好各种风险类型的应对与路径，将风险制约在最小范围。
参考文献：
[1]王洋玲.企业财务内部制约探讨[J].会计之友（下旬刊），2008；9
[2]冯蕾，李树超.优化企业财务内部制约的措施探讨[J].中国集体经济，2009；12
作者简介：
刘艳丽（1980-），汉族，女，天津人，天津财经大学MBA教育中心硕士，研究方向：财务管理。