探索中小企业财务监管理由

论文导读：
摘 要：在全球化日益激烈的市场竞争环境中，如何创造价值、持续发展，实现管理目标和提升管理水平，是中小企业财务监管迫切需要解决的理由。为此，探讨了中小企业财务监管的目前状况和存在理由，从外部监管和内部监管两个大的方面，提出了中小企业财务监管的策略倡议。
关键词：中小企业；财务监管；外部监管；内部监管
16723198（2014）12011902
财务监管就是运用单一或系统的财务指标对企业的生产经营活动或业务活动进行的观察、判断、倡议和督促，是公共组织财务管理工作的重要组成部分，也是国家财政监督的基础。从监管的主体来分，财务监管可以分为外部监管（政府监管和社会监管）和内部监管（企业自行监督）两种方式。财务监督对于规范公共组织的财务活动，严格财务制度及财经纪律，改善公共组织财务管理工作，保证收支预算的实现具有重要作用。中小企业占了我国企业总数的99%以上，贡献了近60%的GDP，可见中小企业在我国经济社会中具有重要的地位，发挥着十分重要的作用。所以，探讨中小企业财务监管理由，对规范中小企业财务管理、提升财务管理水平，进而提高中小企业的可持续发展能力，为国民经济作出更大贡献具有重要作用。
1 中小企业财务监管的目前状况和存在理由
如前所述，按监管主体的不同财务监管可以简单分为内部监管和外部监管两类，这里分别进行探讨。

1.1 外部监管的目前状况和存在理由

尽管《公司法》、《会计法》等法律对中小企业都有制约作用，但完全针对中小企业的法律只有2003年实施的《中小企业推动法》，而对中小企业财务监管方面的法律法规可以说是空白的。在政府有关部门监管方面，财政、税务、工商、统计、银行等部门对中小企业都有宏观监管的责任，财务监管仅仅是从属于某些职能基础上，因而存在多头监管的理由，起不到有效的监管作用。只有审计部门是专职履行财务监管职能的部门。社会监管方面，会计师事务所、评估师事务所对中小企业的财务监管起到重要的补充作用，但社会监管机构以利益为中心，其审计报告和评估报告受事务所资质、人员素质、职业操守等多方面的影响，因为监管的局限性较大。总的来说，中小企业财务外部监管存在的理由主要有：
（1）监管缺乏统一规划。
监管部门过多，一方面会给中小企业带来更大的压力，疲于应付各种检查和考评；另一方面，也会造成监管真空，导致中小企业的某些财务理由得不到及时和有效的解决，例如对银行和税务部门分报不同的报表，以获得更多的贷款或者少交税、逃税。出现这种理由的理由就在于各监管部门之间缺乏有效沟通和协调，各自为战，对中小企业的监管信息不能实现共享。
（2）监管效果差。
我国中企业数量巨大，各监管部门的工作也比较繁杂，监管人员大多又是的，所有很多监督人员对中小企业的财务监管自然是力不从心。例如，税务部门的监管人员主要对纳税申报比较熟悉，而对更高层次的财会理由缺乏深入研究和应对，因而其监督往往是应付式的；银行部门同样面对类似理由，银行工作人员主要关注中小企业信用和运转情况，以便放贷授信有依据，事实上他们主要精力是放在大客户身上，对中小企业会计监管的力度远远不够。会计师事务所方面，为了维持和客户的业务关系，工作人员往往会根据企业要求编制审计报告，对中小企业该披露的事项不予披露，职业道德水平不高。由于监管人员素质有待提高，导致对中小企业的财务监管不严格、不到位，监管效果差，一些外部监督流于形式。
（3）监管效率低。
在信息技术高度发达的今天，一些监管部门的信息化建设依然滞后，难以满足监管需要。“金税”工程、“金卡”工程、“金关”工程以及“金审”工程的推进，对我国税务、、银行、海关、审计等监管部门的信息化建设起到了很好的推动作用，然而从整体看，我国尚未形成有效的、通用的中小企业财务监管信息系统，各监管部门之间的信息难以共享、财务数据等信息传递缓慢，一些企业的指标数据在各监管部门不一致等。由于缺乏信息高度共享的财务监管系统，使各部门需要分别获取信息、建立不同档案，但结果往往有较大差别，因而监管效率低下。

1.2 内部监管的目前状况和存在理由

中小企业的财务管理受高层管理者的影响较大，一些企业主要领导思想僵硬落后，认识不到财务管理的重要性，对财务管理制度的建立不够重视，对制度的实行随意性大，专断独断，使得内部监管的效用难以发挥。具体讲，中小企业财务内部监管的理由表现在如下方面：
（1）管理思想观念陈旧，员工素质有待提高。
中小企业普遍存在有制度不执行、领导权力高度集中的现象，对企业财务管理也常常凭主观意愿进行操控，观念陈旧、保守；不注重学习科学的财务监管策略，存在为了私利要求财务人员做假账或少做账的现象。企业所有者思想观念的陈旧，导致缺乏科学的财务监管机制，绝大多数的财务工作由企业的决策层做决定，造成了务监管混乱。
中小企业的基层员工在企业所有者陈旧观念的影响下，对财会工作的重要性认识也不足，对财务监管的制定或执行漠不关心；加上许多中小企业的财务人员学历和职称偏低，又没有经过专业培训，对财务监督缺乏必要的理论知识，更缺乏实践能力，对企业经营决策提供不了有效的财务信息。
（2）财务监管制度缺失，监管不严。
一些中小企业内制约度不建全，没有明确规定处理各种经济业务的职责分工和程序策略，没有明确资产记录与保管的分工，对会计凭证和会计记录的完整性和正确性要求不严；还有的企业财产清查盘点制度不健全，计算机财务管理系统操作权限和制约策略设置不合理。有的企业即使建立了完整的内制约度，然后很多执行不了，成了摆设。内部制约度不建全，必定导致中小企业财务管理监督制度也难以全面建立并有效实施，账外资产、闲置资产、呆账坏账等现象普遍存在，严重影响了企业的发展。 全文地址：www.7ctime.com/cbgllw/lw35135.html上一论文：研讨财务报告概念框架列报与披露演进