研讨对水利工程管理单位财务内部制约制度深思

论文导读：由，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出单位生产经营的实际状况。2.当前水管单位内制约度建设和实施的目前状况2.1内部制约意识相对薄弱2.1.1领导认识不足，法制观念淡薄。良好的内控意识是内制约度得以合理有效实施的重要保证。有少数领导对内部制约的重要性认识不够到位，只注重部门事业发展，轻
摘要：水利是国民经济的基础产业和基础设施，水利工程管理单位（以下简称水管单位）是基础的主体。本人联系水管单位实际，就我单位内制约度建设和实施理由进行深思，旨在提高本单位财务管理水平。
关键词：水管单位内制约度财务管理

1.加强水管单位内制约度建设和实施的重要作用

1.1加强内制约度是水管单位实现经济良性运转和提升经营效率的客观需要

内制约度是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，以此来提高管理的效率。伴随经济一体化的进程逐步加快，水管单位面对的任务很重，既要花好国家拨入的钱，又要收好用好自己的钱，达到开源节流，增收节支，发挥资金最大效益目的，就必须加强财务内控工作。

1.2加强内制约度是水管单位各项规章制度和经营决策顺利执行的需要

内制约度就是以单位上下的总体配合为基础与前提来发挥作用的。各单位都要把内部会计制约作为单位管理的一种重要手段，以此有效监督单位内部各部门的经营活动，推动单位各项决策的顺利实施。

1.3加强内制约度是水管单位提供真实、有效、可靠的会计信息的需要

会计信息的真实性、有效性、可靠性一直是单位所重点关注的理由，它是单位进行一切管理经营决策的前提与基础。一套行之有效的内制约度能够及时发现理由，纠正错误，保障会计信息能够有效、真实地反映出单位生产经营的实际状况。

2.当前水管单位内制约度建设和实施的目前状况

2.1内部制约意识相对薄弱

2.1.1领导认识不足，法制观念淡薄。良好的内控意识是内制约度得以合理有效实施的重要保证。有少数领导对内部制约的重要性认识不够到位，只注重部门事业发展，轻内部管理，甚至缺乏对内部制约知识的基本了解，认为财务管理内制约度是财务部门的事，从而没有把内部制约当作一项加强单位管理的重要工作。
2.1.2财务人员内控意识差。一个单位内部制约制度的执行情况，往往是由单位财务部门制约，单位的大部分业务最后都要归结于财务。在水管单位，领导“一支笔”审批情况比较严重，只要通过相应审批人员、主管领导签字同意，会计人员就予以报销。会计人员在实际工作中仅仅充当收款和付款的角色，而无权参与单位的重要决策的制定。

2.2财务制度不健全

2.2.1预算刚性不够，执行力低下。预算管理是单位管理的核心，贯穿整个单位的业务活动。加强预算管理主要体现在编制与执行环节。如果部门预算从编制阶段就不合理，则会使部门失去存在的作用，也就不可能达到应有的制约目的。
2.2.2内制约度体系不完善，执行不同步。有的单位制定的内制约度看似科学，但没有实用价值，和具体需要差距很大，只是为了应付有关部门的检查、审计，实际执行的很少，在执行过程中也没有与之配套的策略和措施,缺乏严格的制约标准，较多采用实报实销制。

2.3内部审计制约薄弱

2.3.1内审机构设置不健全。按照国家规定，内部审计机构应在本单位主要负责人的领导下开展工作，而实际上有的水管单位没有设置内部审计机构，或者将审计与财会部门合并成一个部门，而没有独立的审计部门。
2.3.2审计人员整体素质有待提高。随着市场经济的逐步完善，内部审计已从单纯的查错防弊向推动和提高单位经营管理水平转变。这就要求内部审计人员不仅要精通财会、审计知识，而且要具备如法律、金融、造价等知识。

3.加强水管单位内制约度建设和实施的倡议

3.1提高领导认识，强化其责任感

要加强水管单位的内部制约，就要加强对单位领导干部的监督，建立重大决策集体讨论、决定审批制度，这样可以避开单位的主要领导干部对内部制约不重视的现象，从而有利于加强单位的内部制约。

3.2注重宣传教育，提高全员素质

内制约度制定得再完善、再合理，如果没有称职的人来执行，其作用将大打折扣，因此要注重对内制约度执行人员的选用和培养。强化水管单位的内部制约制度不能单单仅借助于外部的强制力量，更主要还是从内部抓起，要充分发挥个人的主观能动性，使每个人都能遵守职业道德，主动去实施内部制约制度。

3.3创新内部环境建设，进行会计轮岗

人是观念创新的根本和灵魂。在实际工作环境中应当每隔一定时间就要进行会计人员的岗位轮换，防止以权谋私，从而能够确保单位的内部制约制度能够得到严格执行。

3.4成立内部审计机构，发挥内审监管作用

审计是对会计的制约和再监督，水管单位要结合单位实际，成立独立的内部审计机构或配备专职审计人员，发挥审计人员的作用，定期对单位实行内部审计，以发现理由及时纠正，从而加强单位的内部制约，以使内部审计或内部审计人员对会计资料的审计工作制度化和程序化。

3.5强化预算管理，落实制度建设

实行预算管理，可以从源头上保证会计内部制约的落实。在预算编制时应做到细化预算，核定具体收支标准，明确各项支出的方向和用途，项目资金力求细化到具体项目。

3.6完善内制约度，扫除内控盲点

随着社会和经济的发展，部门财务管理中的某些内制约度也会随之失去制约力。针对部门的内制约度并不是一劳永逸，一尘不变的，这就需要不断完善和更新内制约度。部门应根据实际情况，及时发现并完善内制约度中的盲点，以高效实用的内制约度来适应环境的变化，发挥内制约度最大的作用。
参考文献：
[1]陈天泉.内部会计制约实务,2004年5月
全文地址：www.7ctime.com/cbgllw/lw32862.html上一论文：谈谈转型期财务集中管理工作路径深思