浅议如何强化铁路财务内制约度建设

论文导读：之间传递信息容易形成较大的损耗，难以有效的进行制约。在市场经济体制日趋成熟的背景下，有必要针对铁路企业的管理体制建设展开相应探讨，并予以完善。现阶段，对于铁路企业而言，无论是投资方面，还是运营方面，又或者是管理方面，均面对这诸多风险，如何针对这些风险而采取正确的、积极的防控策略便成了人们普遍关注的话题。2
作者简介：刘佳乐（1989—），女，汉族，天津，学生，会计学硕士，就读学校：山西财经大学，研究方向：铁路方面的内控。
摘要：铁路企业属于国有企业，随着市场经济制度不断完善，铁路企业的财务内部制约制度也逐渐合理化与完善化，但是仍然存在着不少理由。例如认识不足、监督性不强、评估机制不够合理等，财务人员涉嫌违法犯罪的案件也与日俱增。文章将对当前铁路财务内制约度的目前状况进行分析，并且提出强化的倡议，完善铁路财务内制约度。
关键词：铁路；财务内部制约；制度建设；强化
1.前言
对于企业而言，财务内制约度发挥着不可替代的作用，不仅能够保证企业经营的有序合法，而且能够保证企业资产的完整与安全，除此之外，还能为企业提供一系列翔实而准确的经济信息。所以，企业应基于国家有关法律法规，建立健全内部制约系统，以完成自我约束，并对自身展开一定的优化调节。这样做能够帮助企业最大程度抵御内外部诸多经营风险，并向现代化管理不断迈进，因此，加强财务内制约度的相关建设是十分有必要的。当前我国铁路已经撤消了铁道部这一机构，但是铁路局与站段这两级的管理模式仍然保留，而规模较大、管理链条较长是基层站段的一个主要特点，在车间或班组之间传递信息容易形成较大的损耗，难以有效的进行制约。在市场经济体制日趋成熟的背景下，有必要针对铁路企业的管理体制建设展开相应探讨，并予以完善。现阶段，对于铁路企业而言，无论是投资方面，还是运营方面，又或者是管理方面，均面对这诸多风险，如何针对这些风险而采取正确的、积极的防控策略便成了人们普遍关注的话题。

2.铁路财务内制约度的目前状况

内制约度的建立与完善是我国铁路体系非常重视的一项内容，许多基层站区都设立了一定的内制约度，许多制度非常合理并且取得了不错的成绩，但是当前这些内控体系仍然存在不少理由，主要可以从以下几方面分析：
首先，内控思想体系不够完善，内制约度的运转成败过于依赖基层站，财务制约活动的开展在于有效的节约成本，如果无法制约成本该制度也就流于形式。而许多管理者过于重视上级机构的考核，忽视了内制约度设立的本质与目的，制度无法得到确切落实。
其次，由于内制约度的内容得到了很大的扩充，包括如何管理成本费用及资金，但是内容规定过于原则化，在实际操作中缺乏可行性与科学性，有的内容非常模糊，没有具体细化，实践能力不强，落实人员往往无法按章办事，对于内控体系的落实是很大的干扰。
再次，随着信息科技技术的普遍应用，客运线路也在不断的设置，需要对内制约度进行积极的更新与修整。当前的信息技术在各个领域都推动了生产效率的提高，但是铁路财务内控体系却无法跟上这一技术进步，许多内制约度只能流于形式化，或者产生了许多不利现象，对于内制约度的实现是很大的干扰。
最后，内控信息不断的变弱。财务内制约度的关键在于信息交流，由于基层站具有非常宽泛的管控区域，因此其空间范围也在不断的增加，固定信息能够非常快速且精准的进行传递。目前各个站点都是利用网络信息技术对各种信息进行精准的制约，但是由于通过不同层次来对各类信息进行传递，也就导致了不可能有效的利用各种正在传输的信息。

3.铁路财务内制约度的目标

首先，要不断的优化内控环境，这是内控活动能够持续有利开展的基础，构建良好的内控环境是其他制约活动的基础，在优秀的内控环境中才能使得管理者自觉、积极的设置制约体系，从前期、中期以及事后都做好监督工作，转变单一的管理模式，实现贯穿全过程的整体运作。
其次，要逐渐完善内控步骤，为了使得生产目的得以有效的落实，必须对生产者进行有效的指导，将各个管理步骤落实到实处，对于各个步骤中可能存在的关键因素留下可以展开制约的工作空间，生成制约信息，将过去重视结果制约转变为更加重视过程制约。
再次，对内控信息要完善制约。在总体的工作安排中必定存在信息的交流，应该使得各个机构和工作者都可以积极的落实相关制度与步骤，使得内部制约信息能够快速准确的传递到每一个相关的工作者。
第四，要重视风险评估，在风险评估中要重视总体目的与分项目的的连接，积极探索内部与外部之间的风险，对于目的落实与各个步骤中可能存在的风险加以准确认识和有效调节。
最后，应该落实内审制约工作。作为财会制约的核心，内审制约的主要作用在于评价经济活动的合理性，特别是对其他内控活动的再制约。

4.强化铁路财务内制约度的措施

作为长期的工作机制，铁路财会内制约度需要有较高素质的会计人员队伍，要求会计人员具备以下几个方面的基本素质：第一，要具有现代法制观念，会计人员必须在国家会计法律体系下切实履行自身的职责，才能保证会计工作的合法性；第二，要具有良好的会计职业道德，做到自我约束，遵守相应的职业操守，保持较好的信誉；第三，要精通相关的业务知识，提高专业技能。内部制约工作的优劣有赖于具有一定职业技能的专业人员，因此应该加强规范标准，严格内制约度，内控人员必须严格遵守相关规定。

4.1加强人员培训

内制约度的关键要素是内控人员，因此要提高内控人员对于制度的认识与理解，尽可能避开在操作过程中出现差错，人员培训应该包括以下几个方面：系统操作、系统投入运转、信息管理系统运转、会计信息系统运转等，更加安全、良好的利用各项内控系统。

4.2加强规范标准

采用信息软件对财务进行内部制约，无论是自行开发或者采购的，都应该严格遵照国家颁布的相关标准与规范，如《会计核算软件基本功能规范》、《会计电算化管理办法》等。

4.3严格制约制度

应该建立健全财务制约制度，对于财务会计及相关岗位应该因事设岗而不是因人设岗，做到合理配置，明确相关职责与权限，形成有效的权力制约机制。要建立起会计岗位责任制，明确各个岗位的职责，形成明确的工作流程，加强监督机制的作用。对于实物资产要加强管理与制约，一旦产生经济业务后，就应该马上入账。对于财产也要加强制约，尽快建立起财产物资管理内部制约制度，特别是物资采购环节的监督，应该通过规范的程序予以操作，不得任意进行采购，也不得有一个人进行资产管理、记录与检查核对所有工作。要对财产论文导读：　刘海鹰；浅析铁路财务管理目前状况及策略；财经界；2010年12期.付智博；浅谈铁路企业如何加强货币资金内部制约；中国商界（上半月）；2009年05期.上一页12
进行定期检查盘点，管理人员应该做好及时登记的工作。要对各个财务内部制约部门做好定期的评估与检查，对于财务内部制约制度的落实情况进行定期了解与追踪，及时的将内制约度落实情况反馈给相关领导与管理部门，有效的建立起考核评价机制，对于内制约度落实不良情况及时予以纠正，确保财务内部制约制度能够落到实处。

4.4严格执行规定

在财务工作中，应该以单位的实际情况为依据，对于采购环节、固定资产管理环节、成本费用环节、资金流程、预算流程以及财务报告编制等进行严格的执行与制约。应用财务软件对数据进行准确处理，避开程序感染病毒，保障系统的安全性以免数据丢失。提高警惕性，保护系统安全，确保相关会计工作能够正常运转。由于现代化管理离不开互联网技术，因此应该强化财务内部制约的信息化技术应用，建立起完备的信息系统，进一步完善与加强基层站段的信息化建设，结合视屏监控、网络仿真等技术，对于基层站段的日常经营活动进行全方位的监控。
结语：财务内制约度是铁路管理的一项重要内容，在许多基层站段都建立起了完善的内控体系，但是仍然存在着许多理由。文章对铁路财务内制约度的目前状况进行分析，在此基础上对铁路财务内制约度的目标进行阐释，最后提出了强化铁路财务内制约度的如何强化铁路财务内制约度建设相关论文由www.7ctime.com收集,如需论文.措施，以期对我国铁路财务内制约度的完善有一定的推动作用。（作者单位：山西财经大学）
参考文献：
[1]刘瑄；浅谈铁路企业会计监督[J]；哈尔滨铁道科技；2006年03期.
[2]刘海鹰；浅析铁路财务管理目前状况及策略[J]；财经界；2010年12期.
[3]付智博；浅谈铁路企业如何加强货币资金内部制约[J]；中国商界（上半月）；2009年05期.