关于内部控制基于公司治理企业内部制约优化研究站

论文导读：员会向董事会的科学决策提供依据，并且监督检查经营层是否落实好了股东大会和董事会的决策，其作用越来越显著，而与此同时，监事会的监督检查职能被弱化。要解决这一问题，一方面通过聘请具备财务审计和经营等方面专业知识的外部人员组成公司的监事会，确保监督机构具有独立性；另一方面要确保监事会顺利地实施手上的监督权，使
摘 要：本文以公司治理为视角，首先分析了公司治理和内部控制的关系，然后基于二者之间的关系，从巩固董事会的核心地位、建立健全监督检查制度以及建立科学有效的激励机制和约束机制三个方面优化企业内部控制。
关键词：公司治理；内部控制；优化
现代企业制度是以企业所有权与经营权相分离、经营权与监督权相互制衡为特点的一种相互制约、相互依存的制度安排。公司治理结构是公司制度的核心，我国公司治理结构是采用三权分立制度，即决策权、经营管理权、监督权分属于股东会、董事会或执行董事、监事会。良好的公司治理结构是提高企业经营管理效率的基本要素；企业内部控制制度是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关源于：党校毕业论文范文www.7ctime.com
键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范，是现代企业实现其经营管理目标的有力保证。
1 公司治理与内部控制的关系

1.1 公司治理与内部控制在构成内容上有交叉领域

公司治理处理的是股东、董事会和执行层三者间的关系，内部控制处理的是董事会、执行层和次级执行层的关系，由此看出董事会和经理层既是内部控制的主体，也是公司治理结构的主体。但是这种交叉和重叠是纵向的两个不同层次的制度安排，而不是横向的平面交叉和相互包含关系，其中，公司治理居于较高层次，内部控制属于较低层次。内部控制如果离开公司治理就没有完整性，当然也就不可能取得成功。同时，公司治理如果离开内部控制，就得不到它的有效支撑，那么公司治理所追求的公平与效率的目标也就无法实现。

1.2 公司治理与内部控制的载体具有一致性

首先，内部控制和公司治理都可以说是一系列制度安排，而好的制度安排要想发挥作用就必须依附于组织载体。公司治理和内部控制要想发挥实际作用，都必须依赖于企业这个组织，否则，无论公司治理结构是多么的完善，内部控制建设的是多么的健全，都只是纸上谈兵，无法发挥作用。其次，信息是所有控制的前提。企业应当建立一个良好的信息与沟通系统，这样既可以使管理者及时掌握组织的营运状况，又能保证企业内部控制的效率和效果，保证企业内部治理取得好的成果。

1.3 公司治理与内部控制的目标具有一致性

尽管公司治理和内部控制的具体目标有所不同，但二者都是为了企业能够实现管理目标提供保障的，由此可见二者是统一于企业的管理目标的。内部控制的实施是为了有效减少企业的虚假会计信息，保证企业资产的安全性和完整性以及财务报告的可靠性，是为企业实现其目标保驾护航的。而公司治理的实施是为了保证企业能够在正确的轨道上顺利运行，防止董事、经理等人做出损害股东利益的事情，有利于企业实现目标，同时只有企业实现目标，才能实现股东财富最大化。
2 基于公司治理的内部控制优化措施

2.1 巩固董事会的核心地位

董事会是联结公司所有者和经营者的纽带，在公司治理中处于核心地位，同样董事会是内部控制建设的组织者，在内部控制中也居于核心地位。首先完善董事会构建机制，通过建立健全董事会各专门委员会，明确各专门委员会职责权限，使得董事会能够独立履行权利、承担责任并且能够有效发挥作用；其次是优化董事的选择，从人员配置方面避免董事与经理层人员的高度重叠问题，保证董事的独立性，如果董事会与经理层的分设只是为了应付法律，没有推行职务不相容制度，没有做到董事会成员独立于经理层并高于经理层，那么董事会与经理层的制衡就名存实亡了，而董事会也就无法成为内部控制的制定者、监督者和组织者。

2.2 建立健全监督检查制度

对企业各项控制活动和业务流程实施有效的监督检查是公司治理和内部控制的重要组成部分，是保证企业实现预期目标的重要环节。董事会位于内部控制系统的核心地位，其下属的包括审计委员会在内的专业委员会向董事会的科学决策提供依据，并且监督检查经营层是否落实好了股东大会和董事会的决策，其作用越来越显著，而与此同时，监事会的监督检查职能被弱化。要解决这一问题，一方面通过聘请具备财务审计和经营等方面专业知识的外部人员组成公司的监事会，确保监督机构具有独立性；另一方面要确保监事会顺利地实施手上的监督权，使其具备决策的自由性，可以自由行使监督权力及手段，并且不会受到董事或者经营者的干扰，这要能够更好地促进公司内控制度的实施。

2.3 建立科学有效的激励机制和约束机制

有效的激励机制和约束机制无论是对公司治理还是对内部控制都起着非常重要的不容忽视的作用，为了促进经营业绩的提高，实现企业的经营管理目标，应该建立一套科学有效的激励和约束机制，一方面建立科学的业绩考核评价体系，业绩评价考核体系作为激励机制的基础，主要是通过对经营活动进行引导和跟踪分析，考核并评价经营者的业绩，然后根据业绩好坏进行奖惩，同时应该考虑到短期激励和长期激励的不同效果，要逐步建立起二者有机结合的激励机制。另一方面是通过开展科学的目标管理激发员工积极性和能动性。确保每一位员工均有机会参与到公司长远目标的制定工作中，并将公司目标进行逐级分解，落实到每一名员工，让每一名员工都能认识到自己的贡献都是被认可的，这样能够激发员工的积极性，促进员工发挥主观能动性，从而更好地实现公司持续、健康、快速发展。
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