试析农村信用社农村信用社内部审计风险及防范措施研究中专生

论文导读：
摘要：内部审计是农村信用社实现自我监督和自我约束的机构，是保证信用社规避风险、健康发展的重要保障。本文主要就我国农村信用社内部审计存在的风险及相应的防范措施作了具体探讨。
关键词：农村信用社；内部审计；风险
2011年，国际内部审计协会发布的《国际内部审计专业实务框架》将内部审计定义为：“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”根据上述定义，结合我国农村信用社的具体特点，可以得出农村信用社内部审计是指：农村信用社的内部审计委员会，依据《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制审计指引》等法律法规，按照规定的程序和方法，对信用社日常经营活动、信贷风险及对外报告的合法性、全面性和有效性进行独立的监察和评估。内部审计是在确保农村信用社经营合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高农村信用社经营效率和效果方面具有重要的作用。在新的形势下，如何完善农村信用社的内部审计，发挥农村信用社独立的监察和评估作用，确保农村信用社为农村服务具有相当重要的理论价值和现实意义。

一、农村信用社内部审计存在的主要风险

据统计，2010年，全国农村信用社各类案件372起，涉案金额达12.9亿。这些情况说明我国农村信用社内部审计存在严重的问题。下面从宏观层面和微观层面来分析我国农村信用社内部审计存在的主要风险。

1.宏观层面存在的主要风险

第一，内部审计内容复杂化。农村经济发展水平的提高关系着我国整体经济水平的提升，随着市场经济的进一步延伸，我国农村信用社经营规模日趋扩大，信用社的各项会计报表、财务报告及相关信息业日趋复杂。而内部审计的主要职能在于识别本单位的各类内部风险，同时向管理层提出相应的解决方案，以此来保证信用社能够顺利平稳地发展。所以，内部审计的内容涉及信用社的所有方面，包括本单位面临的市场风险、操作风险、信用风险、法律风险和信用评估等等。在农村信用社经营管理环境中所有的环节都有产生风险的可能，每项风险都需要农村信用社审计人员进行对其实行严格的审计，因此内部审计工作越来越复杂多变。审计内容的进一步复杂化使得农村信用社内部审计部门暂时无法适应农村信用社的发展速度和规模。
第二，农村信用社治理机构存在缺陷。当前，我国农村信用社主要的管理体系是由社员代表大会、理事会、监事会和经营管理层组成。信用社的日常业务主要由信用社主任为主的管理小组负责。按照不相容职务分立的要求，农村信用社的信用社主任本应该由理事会聘请他人担任，但是我国农村信用社的理事长和信用社主任多为同一人担任。这样一来，信用社在治理结构上就存在严重的缺陷，内部审计职能被极大地削弱，大大提高了信用社的风险发生的可能性。

2.微观层面存在的主要风险

第一，内部审计机构缺乏独立性。我国《企业内部控制审计指引》中明确规定企业内部审计部门应由独立的、非行政人员组成。我国农村信用社也规定：各个农村信用社应该在理事会、监事会和社员代表会之外设立独立的审计部门。独立审计是保证审计工作独立性、安全性和权威性的关键。若不能保证农村信用社内部审计单位的独立性，审计人员很难保证工作的公平和公正性。然而，在实际的管理过程中，我国很多农村信用社缺乏严格的法人治理结构，内部审计部门不仅要监察本单位的经营管理果断，同时要承担监事会的责任，接受管理层的直接领导。换而言之，内部审计部门工作受到同级管理层的领导，缺乏独立性，这样势必有损内部审计部门在开展监察和评估工作的自主性和权威性，根本无法保证审计工作的质量。
第二，审计程序、方法和人员组成方面。由于我国内部审计制度出于起步阶段，在具体的审计程序、审计权限和审计方法方面存在很多问题，这些都在一定程度上影响了农村信用社内部审计部门工作的开展。另外，国家的相关法规明确规定内部审计师必须具备相应的财务知识、技巧以及训练，同时要具备相应的独立性和良好的职业操守能力。实际情况是我国农村信用社内部审计人员素质整体偏低，很大一部分成员没有接受过专业的技能培训，缺乏专业的审计知识，难以承担对本单位经济监督、评价和咨询三方面的业务，无法适应现代银行的内部审计要求。并且工作人员审计意识淡薄，在内部论文导读：源于：毕业论文致谢怎么写www.7ctime.com摘自：毕业论文工作总结www.7ctime.com上一页12
审计过程中不能严格遵守审计制度规范，或是无意识采取不恰当的审计方法或者忽略审计错误，极易造成农村信用社内部审计风险。

二、防范我国农村信用社内部审计风险的措施

1.完善我国农村信用社法人治理结构，确保内部审计部门的独立性

国务院于2003年颁布的《关于印发深化农村信用社改革试点方案的通知》标志着我国农村信用社开始采用法人治理结构。在实际的管理过程中，应该全面理清股东、理事会、监事会和信用社主任的权利和各自应承担的义务，形成各个机构相互支持、相处制约的关系。确保农村信用社建立独立的审计机构能够保障其他机构对内部审计部门的干扰，能够提升审计机构独立性且降低信用社内部审计部门的审计风险。审计工作不仅要求审计机构保证其自身独立性，还要求审计人员也保持自身的独立性。内部审计人员只有能够保证其自身的独立性，才能对审计结果做出公平和公正的判断，发表具有较强独立性的审计意见。例如农村信用社内部审计人员在进行审计工作时就需要严格遵循回避制度。

2.完善内部审计制度

农村信用社的内部审计制度是指为了加强信用社审计结果的可信度，保证信用证能够持续进行高效的审计活动，信用社审计机构制度的制度。内部审计制度能够帮助农村信用社建立良好的审计环境，有效提升审计人员的审计工作效率，降低信用社整体审计风险。严密的内部审计制度的构建，也要求审计机构根据信用社整体的特点和运行规律制定符合其自身的内部审计制度，加强审计机构对审计工作的自主性，保证内部审计工作的独立自主性，降低农村信用社的审计风险。 源于：毕业论文致谢怎么写www.7ctime.com
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