谈述营业税浅谈营业税改征增值税有着若干不足

论文导读：
摘要：我国在1994年进行了税制改革，开始实施分税制，并逐步降低了营业税的地位。近几年，我国已经开始在一些经济发展较为成熟的城市进行营业税的改革，逐步将营业税改变为增值税。文中主要针对改革过程中的相关问题进行了探讨，并提出了一系列的完善措施。
关键词：营业税 增值税 改革 策略
营业税改征增值税是我国税制改革的一重大举措，初衷在于逐步推进税收制度改革，降低企业税赋，促进其发展。

一、营业税改征增值税的意义

(一)是完善我国经济结构的必要

目前，我国正处于经济结构优化调整的关键时期，发展第三产业，特别是现代服务业具有非常重要的现实意义。在《营业税改征增值税试点方案》颁布、落实之前，营业税是第三产业中各类企业所要缴纳的一个主要税种，但是在营业税自身也存在重复征税的弊端。税改之后，重复征税问题得到了有效缓解，大幅减轻了该类企业的缴税负担，使其获得了进一步发展的机会，如此一来，我国经济结构得以完善。这对于我国经济的可持续发展而言是十分有利的。

(二)有助于避免重复征税问题

在经济业态多元化发展的影响下，企业将面临日趋严重的重复征税问题。营业税、增值税二者分立的做法更是加剧了这一问题。目前，营业税重复征税问题甚至已经成了企业发展的一大阻碍，对服务行业的影响尤为明显。在这种背景下，实行营业税改征增值税，有助于避免重复征税的问题。这对于企业的发展而言是极为有利的。

(三)有助于税收制度的完善

营业税改征增值税有助于避免重复征税问题，这不仅是企业发展所需要的，也是税收制度本身不断走向完善所需要的。另外，营业税改征增值税，同时不断拓展增值税的覆盖范围，不仅能够实现和世界接轨的目的，还能够实现藏富于民的目的。总而言之，增值税取代营业税，将会成为我国税收制度的一个主要发展方向。这对于我国税收制度的完善而言具有十分重要的现实意义。

二、营业税改征增值税中存在的问题

(一)改革导致地方可用财力减弱

在实行分税制的条件下，营业税是地方税收的一个主要方面，而增值税属于地方和共享的一个税种，所以，营业税改征增值税将会导致地方可用财力减弱。有鉴于此，决定采用试点推行的办法，并给出了如下规定：试点期间原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收源于：普通论文格式范文www.7ctime.com
入仍归属试点地区。如此一来，暂时解决了收入分配方面的争端。该做法并非一劳永逸，当进行增值税立法时，地方和的分享比例必将得到明确划分，即地方税收收入将会减少，可用财力将会减弱。

(二)进一步扩大增值税征收范围将加大其与营业税之间的冲突

众所周知，增值税是一种中性税种，它不会因为生产、制作或者是经营的内容的不同而存在差别，其要求的税率相对较少。然而，营业税是一种行业差别税率，它是政府对某些行业的引导或者是扶持的一种体现。要是将增值税的征收范围扩大到营业税的领域当中，那么将必然导致这两者的冲突。

(三)改革所涉及的政府财政体制的重构以及解决乡县财政的问题

在增值税的进一步扩大之后，为有效弥补地方政府的税收损失，其解决的思路之一就是相应的增加增值税的地方分配比例。然而，在实际的操作中，这必将进一步增加现行税收体制的弊端。所以希望可以借助增值税扩大的这一机会，对我国的政府财政体系重构。该体制除了要提高地方政府的分享比率之外，还必须要更科学、更合理的在政府以及省市当中进行划分。

(四)增值税范围的扩大所涉及到的国家和地方之间的关系

在改革之前，营业税都是由地方税务局进行征收的，假若现今将部分的营业税改为增值税的话，那么其到底是由国家税务局征收还是有地方税务局征收，这还是一个很大的问题，还需要和地方进行协调。将和地方的税收合二为一，虽然可以从根本上降低税收的征收和管理成本，但是税务机关同时也面临着减员和干部的安置等一系列的问题，这也严重阻碍了国税和地方税的有效合并。

三、推进营业税改征增值税的政策措施

(一)保证地方财政不被减弱

在进行改革是试点期间必须要保持和稳定现行的财政体制，将营业税改为增值税之后其收入要归地区所有，将税款进行分类入库。另外，由于试点所产生的财政减收，依据我国现有的财政体制，减收部分应当由地方和共同承担。

(二)完善相关政策

增值税是一种中性税论文导读：
率，因其自身存在的特征，所以政府首先就要加快营业税改增值税的试点纳税人征收范围转换与业务衔接工作。以缩短增值税与营业税两者之间的冲突时间，减少由于改革摩擦而产生不利已经济发展的一系列问题。

(三)有效解决乡县财政问题

解决由于营业税改增值税而带来的乡县财政问题，最主要的就是建立沟通协调和管理机制，要构建一个财政、地税以及国税三者相协作的平台。另外还要加快推进财政分配体制、税收征管体系以及地方税体系等几方面的工作。

(四)优惠政策的有效过渡

政府在进行试点行业的原营业税的优惠政策可以得到有效地延续，但是对于通过改革可以科学合理的解决重复征税问题的，要进行取消。在试点期间要依据实际情况来采用适当有效地果断政策。
四、结束语
将营业税改征为增值税是我国税制制度改革过程当中的一个关键组成部分，它对我国经济结构、经济发展方式以及产业结构的优化等诸多方面都起到了一个十分积极的推动作用。改革的成功将会有效地促进我国社会主义市场经济的进一步发展和完善，还能促进相关行业竞争能力的进一步提高。
参考文献：
张德涛.浅谈营业税改征增值税的企业应对[J].经营管理，2013（13）
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