简述舞弊上市公司财务舞弊不足与治理探析学术

论文导读：资产转变成个人的资产，其行为具体包括盗用、偷窃存货或者，操纵流量等。通常注册舞弊审核师协会进一步将侵占资产类型的财务舞弊划分成因挪用资产所导致的财务舞弊与因贪污所导致的舞弊；财务报告舞弊。财务报告舞弊是企业管理当局所谋划的一种财务舞弊行为，指的是舞弊人借助于虚减负债、费用以及虚增利润、收入、资产
摘要：所谓财务舞弊指的是对上市公司的财务信息进行源于：论文 格式www.7ctime.com
不真实的、虚假的陈述，亦或是故意对重要的财务信息加以遗漏，进而在不明真相的情况下诱导投资者做出不正确的经济决策。自从我国建立资本市场以来，各个上市公司的财务舞弊案件便屡见不鲜，国外世界通信、安然公司等，国内银广夏、蓝田股份等，这些财务舞弊行为仅仅是冰山一角，其负面性影响是不言而喻的。由此可见，上市公司财务舞弊的防治至关重要的。本文简要的分析了上市公司的财务舞弊问题，并且提出了治理上市公司财务舞弊问题的有效措施，旨在促进市场经济的顺利发展。
关键词：上市公司 财务舞弊 治理
近些年以来，财务舞弊已经逐渐的成为一项尤为重大的世界范围的问题，给资本市场的发展以及世界经济带来了严重的影响。损失惨重的股东于2002年初向安达信公司与安然公司提出了诉讼，指控安然公司的董事会成员、高管人员及提供给安然公司金融、法律、审计服务的商业银行、律师事务所、会计师事务所等实施证券诈骗与财务舞弊，这件重大财务舞弊案件的不仅使得资本市场的信誉受到极大损害，并且使得投资者的信息被深深动摇。继而所出现的施乐、世界通信等公司的会计案件，导致了纽约股市大跌，甚至造成全球股民将投资安全感失去。尽管我国的资本市场发展历史不长，但是也在很大程度上受到了财务舞弊的困扰。上市公司所出现的泛滥财务舞弊行为，给社会经济的顺利发展带来了严重危害，所以，研究及分析上市公司财务舞弊问题，其意义是尤为重大的。

一、上市公司财务舞弊的基本特征

其一，财务舞弊具备着有意识的动机。也就是通常财务舞弊者为了将舞弊的结果实现，为了自身的某种利益而进行策划，并且对舞弊行为予以制造；其二，财务舞弊有着欺诈性的手段。通常财务舞弊采取编造或伪造凭证、记录，删除或隐瞒事项、交易，侵占资产，记录虚假的事项或交易，故意采取非正当的会计手段；其三，财务舞弊的目的是将一定的利益得到。通常财务舞弊行为的发生是为了将一定的经济利益予以获取；其四，财务舞弊是违规或者违法的；其五，管理层通常是财务舞弊的主体。即便是上市公司财务舞弊会在各个层面可能出现，但是上市公司的管理层缺失财务舞弊的主体，可以说是集体性舞弊，需要动用组织的力量及资源。

二、上市公司财务舞弊的主要类型

侵占资产侵占资产指的是企业雇员为了将自身的利益达到而把公司的资产转变成个人的资产，其行为具体包括盗用、偷窃存货或者，操纵流量等。通常注册舞弊审核师协会进一步将侵占资产类型的财务舞弊划分成因挪用资产所导致的财务舞弊与因贪污所导致的舞弊；财务报告舞弊。财务报告舞弊是企业管理当局所谋划的一种财务舞弊行为，指的是舞弊人借助于虚减负债、费用以及虚增利润、收入、资产等手段，来对企业的经营成果加以粉饰，欺骗债权人与投资者，采用违法违规手段诸如财务欺诈等来得到经济利益，最终造成他人遭受损失的一种故意行为。其形式主要包括：删除或隐瞒交易事项；编造、伪造会计凭证或记录；蓄意使用不恰当的会计政策；记录虚假交易；不恰当确认成本、费用、收入亦或是利用关联方之间的交易虚增利益；违反会计准则，编制财务报告。

三、治理上市公司财务舞弊问题的有效措施

(一)明确职能机构的责任及权利

为了将上市公司的治理机构加以完善，我国相关部门应当将经理层、股东大会、监事会和董事会之间的利、权、责关系明确，从根本上保证其互相独立、各司其职，以便于形成互相制约且有效的管理机制，进而将内部人控制的不良现象消除。所以，我国应当致力于明确独立董事的责任与权利、规范选聘独立董事的机制、强化监事会监督职能、完善相关法律制度和建立独立董事激励机制等诸多方面。

(二)完善公司治理结构

通常我国的上市公司基本上均是国有股占据绝对优势，而由于中小投资者过度的股权分散，因而很难起到制约大股东的作用。经理层与董事会也经常性的会受到一定程度上的行政干预影响，这便使得内部人控制的不良局面形成。这便需要尽快的改善公司治理机构。具体的措施有：首先，推进国有股减持政策，将逐步退出国有股的方案落实，在不影响公司正常运行和二级市场承受能力的基础上，适当的将国有股权的比例降低，同时在公司决策及管理中加强中小股东的权利；其次，支持与鼓励机构投资者向企业股东转变，论文导读：
加强股权结构的多元化。

(三)构建外部监管体系

我国应当尽快的构建起以证监会为核心，由证券交易所、会计师事务所、中注协、股东、银行等主体共同构成的外部监管体系，将企业内部控制制度和监管制度的作用充分发挥出来。一方面，要重视会计诚信体系建设的强化。要以法规法律为主，借助于相关法律制度的制定及完善，促使会计诚信信息的评价、整理和采集等有法可依；开展多渠道、多形式、全方位的会计职业教育，将会计人员的职业道德意识逐步培养起来，树立正确的职业道德观念，保证会计职业的健康发展；另一方面，改变投资行为。投资者投资行为的改变是治理虚假财务信息的重要手段，所以，应当将投资者的长期投资意识培养起来，使其更加重视及关注企业的发展与经营，而不再考虑的仅仅是股票差价的短期利益。只有绝大部分的投资者均关心经营业绩，才能够增加对真实财务报告的需求。
四、结束语
总之，上市公司财务舞弊问题具备着较强的复杂性和特殊性，所以，为了有效的治理财务舞弊问题，就应当从多个方面予以惩处、揭露，完善国家相关制度，加强上市公司内部控制，提高注册会计师综合素质，重视公众群体监督，只有这样才能够推动上市公司的有序发展。
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