试析内部控制会计电算化对内部制约影响站

论文导读：managementobjectives，theymustestablishasetofinternalcontrolsystemsuitableforaccountingcomputerizationsystemtoensurethehealthydevelopmentofenterprises.关键词：会计电算化；影响；内部控制制度Keywords：acc源于：论文结论www.7ctime.comountingcomputerization；influence；intern
摘要： 由于会计电算化信息系统的建立和运行，使原有的会计内部控制制度失去作用。会计电算化的发展对会计内部控制制度、内部控制的形式内容、会计岗位、控制方法和控制重点等方面都产生了深刻影响。会计电算化不但推动了会计内部控制的变革，而且对构建会计内部控制制度提出了新的挑战。企业在建立了电算化会计系统后，会计数据处理的速度加快，核算准确性提高。但也为企业的内部控制带来了许多新问题，所以企业为实现管理目标，必需建立起一套适合电算化会计系统的内部控制制度保证企业地健康发展。
Abstract： The establishment and operation of the information system of accounting computerization makes the original accounting internal control system out of action. The development of accounting computerization has a profound influence on accounting internal control system， internal control form and content， accounting post， control method and control emphasis. Accounting computerization not only promotes the reform of the internal accounting control， but also puts forward the new challenge to the construction of internal accounting control system. After the establishment of accounting computerization system， accounting data processing speed is fast， accounting accuracy is improved， but also brings many new problems for the companies' internal control， so if enterprises want to achieve management objectives， they must establish a set of internal control system suitable for accounting computerization system to ensure the healthy development of enterprises.
关键词： 会计电算化；影响；内部控制制度
Key words： acc源于：论文结论www.7ctime.com
ounting computerization；influence；internal control system
1006-4311（2013）22-0188-02
0 引言
会计电算化是以计算机为载体、以网络为平台，将电子信息技术应用到会计工作中的简称。内部控制制度是指在企业内部，为保证生产经营活动高效、有序进行，保护资产的安全和完整而制定并实施的控制方法、措施和程序，是内部会计控制和管理控制。内部控制关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动的可靠性。企业在建立了电算化会计系统后，会计数据处理的速度加快，核算准确性提高。但也为企业的内部控制带来了许多新问题，所以企业为实现管理目标，必需建立起一套适合电算化会计系统的内部控制制度以保证企业健康地发展。
1 会计电算化对内部控制制度的影响
电算化会计信息系统的建立，对企业内部控制方式产生重大影响。
1.1 会计工作组织结构发生变化 会计电算化改变了原有的会计组织体制，会计工作组织结构发生了重大变化。会计电算化条件下，根据原手工模式下会计事务性质设置的各业务核算组，均被撤销，同时与之相联系的各岗位之间的制约制度也发论文导读：
生了改变或不复存在。
1.2 对内控管理的标准要求提高 由于计算机技术和会计知识的高度集中，会计电算化会导致会计职责进一步集中，岗位合并会使某些会计人员可能既从事数据的输入、处理，又负责数据的输出、报送，从而熟知内部控制的缺陷。此外，在电算化会计信息系统中，如果系统的应用程序出错或被非法篡改，计算机只会无条件地按给定的错误程序和方法处理有关会计事项，这将增加企业内部控制风险和发现问题的难度。为此，对内控管理的标准要求更高。
1.3 内部稽核机制发生改变 在传统的手工模式中，每一笔业务的操作都要严格遵守相关的约束和监督机制进行，每一个环节都要经过具有相应权限的人员的核查，这时内部控制的方式主要是会计人员内部之间的牵制制度。会计电算化后，会计账务的集中处理，会计工作的自动化、会计控制的程序化，使会计部门传统的内部控制措施不复存在，取而代之的是计算机内部控制措施。这使会计人员无法直接参与控制，相应的内部举措无法执行，审查和稽核机制大大削弱。
2 会计电算化对内部控制形式和内容的影响
2.1 会计电算化对内部控制形式的影响 手工核算条件下，内部控制形式为单一的制度控制。一项业务的每个环节均需经过有相应权限的具体会计人员审核和签章，控制方式主要是通过职务相分离以及职权不相容的内部牵制制度来实现。会计电算化后，核算工作全由计算机完成，处理过程分为数据输入、处理和输出三个环节，会计人员的职能也转变为：既从事数据的输入，又负责数据的输出与报送。因此，内部控制转变为程序控制和制度控制。除对会计专业人员通过制度控制外，还需要通过建立完善的程序控制制度对系统管理员和操作员进行有效控制，防范计算机操作人员乱操作导致错误产生，确保会计工作的运作。另一方面，计算机也提供了先进的控制技术，使内部控制的许多方法和措施利用计算机程序进行控制，如操作权限控制等，使得内部控制更严格、更可靠，克服了人工控制的随意性。 2.2 会计电算化对内部控制内容的影响 在手工会计系统中，会计内部控制主要针对交易处理，通过制定岗位责任制和各种内部牵制制度，使会计资料由不同的责任人分别记录于凭证账簿上。同时，通过凭证传递程序，规定每个工作点的职责，并在传递程序中选择控制点进行内部控制，以保证会计信息的正确性，企业资产的完整和安全。在此情况下，内部控制的主要对象是会计处理程序以及会计工作的相容性，使以记账规则为核心的控制体系失效，传统职权分割的控制近于消失。
在电算化系统之中，对业务的处理全部都是以电算化系统为主，由计算机进行数据处理，会计信息的核算以及处理的主体发生了变化。财会人员的主要职责是对原始数据进行收集、审核以及编码，并对计算机输出的各种会计报表进行分析。控制对象也自然而然发生了改变。这样，内部控制的主要内容就从原来的会计处理程序以及会计工作的相容性变成了对人的控制和对计算机的控制两方面。
3 会计电算化对会计岗位的影响
由于会计电算化工作自动化、控制的程序化的特点，会计基本数据的处理方式、会计管理操作形式等发生了根本变化。依据会计信息系统运转的要求，需要形成新的分工体系，完成会计工作的运作，传统模式下的分工体系被打破。与之相适应，会计工作的岗位职责、权限也发生了变化。会计电算化以后，会计部门除专职财会人员外，还需要会计信息系统的维护人员、操作人员和管理人员共同协调配合完成工作。因而，会计电算化后的内控制度就要求对会计岗位进行重新设定，对会计人员权限合理设置、人员之间的分工明确化、相互之间的配合规范化。每个岗位既互相牵制又层层负责，日常工作职责明确。
4 会计电算化对内部控制方法的影响
传统的内部控制是依靠人工控制来实现，而会计电算化条件下，系统的内部控制则有赖于计算机程序控制。会计电算化后，对内部控制方法的影响表现在以下几方面：

4.1 内部控制的难度加大 在传统的手工会计核论文导读：

算之下，会计数据的存储介质是纸，所以，会计人员对其原始会比较清楚，一旦数据被修改，也容易通过对修改的线索和痕迹进行判别，具有比较好的直观性。
4.2 程序化增加了差错出现的可能性 程序化的内部控制是否有效性取决于应用程序的运行状况，在电算化系统中，应用程序都具有内部控制的功能。会计电算化的最大载体是会计软件，由于人们对程序的依赖性和程序运行的重复性，一旦程序出现错误如会计软件在安装或者操作过程中出现了问题，或程序本身存在漏洞，就会降低系统的安全性，导致系统在特定方面发生错误或者违规行为的可能性。而会计人员并非计算机专业人才，难以及时发现这些漏洞，从而出现差错长期失控得不到有效解决。另外，系统下的权限分工主要依靠口令授权，每位会计人员都有与其权限相应的口令，但部分会计人员安全意识淡薄，操作口令管理不严，易泄密或被人窃取，带来巨大隐患。
4.3 网络财务的发展对内部控制提出了新要求 随着网络技术的发展及其在经济领域的应用，网络财务也迅速发展起来。目前的网络财务软件的网络功能主要有网上支付、结算；远程报账、报税、报表、报关、审计；在线资金调度、异地转账等，并出现各种电子单据。在网络环境下，会计信息可以通过互联网进行传递，而互联网的开放性给一些非法访问者带来可乘之机，加之计算机病毒带来了的风险，使得信息的真实性、完整性无法保证。在会计电算化系统中要想发现计算机风险，难度较大。因此，网络财务的内部控制必须使会计核算从事后变为事时，财务管理从静态走向动态，从财务部门走向整个企业，这就对会计内部控制提出了新的要求。
5 会计电算化对内部控制重点的影响
电算化会计系统的内部控制与手工会计系统的内部控制制度有着很大的源于：论文的标准格式www.7ctime.com
不同。传统的手工会计系统的内部控制是建立在不相容的职务互相分离的基础上的。在电算化的环境下，会计信息的核算主体和处理主体都发生了变化，除了人这个执行能力的主体之外，许多内部控制都是通过会计软件来实现，加之计算机技术和会计知识的高度集中，导致会计职责的集中，原手工操作下不宜合并的岗位，电算化后可以合并。
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