浅论薪金以年终奖发放看员工工资薪金所得纳税筹划

论文导读：
摘要：随着社会经济和企业的发展，员工个人收入也不断增加，随之而来的个人所得税负也明显加重。本文通过两同事年终奖计发现象，分析了员工工资、薪金所得纳税筹划的必要性，通过制订合理避税计划及采取合理避税策略的思路，提出了常见的员工工资、薪金所得纳税筹划策略，即在不损害国家、企业利益的前提下，通过对员工工资、薪金所得进行纳税筹划，合理纳税、有效避税，在企业人工成本不变的前提下，实现员工个人收入最大化，达到企业与员工的“双赢”。
关键词：个人所得税 工资薪金所得 纳税筹划
个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税，目前世界上已有140多个国家开征。我国的《个人所得税法》诞生于1980年，先后经过六次修订，采用分类所得税征收模式，涉及11个应税项目，工资、薪金所得是其中主要的应税项目，适用3%-45%的七级超额累进税率，自2011年9月1日起，工资、薪金起征点调整为3500元。2012年底，两位同事的年终奖计发情况引起了我的注意：A同事年终奖应发额18000元，实际发放17460元，扣缴个人所得税540元；B同事年终奖应发额19000元，实际发放17205元，扣缴个人所得税1795元。A同事的年终奖比B同事少发1000元，但税后所得却比B同事多255元，少缴个人所得税1255元。公司付给B同事的工资成本相对A同事增加，但B同事的税后净收入却减少，开展纳税筹划，让员工最大程度地得到实惠，成为很多企业关注的课题。

一、工资、薪金所得纳税筹划的必要性

《个人所得税实施条例》规定个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得均作为工资、薪金所得。工资、薪金所得纳税筹划是指在法律法规允许的范围内，利用税率、起征点、减免税等税收政策，企业在人工成本支出不变的前提下，合理安排员工工资、薪金所得的分配方式、分配时间和分配数量，减少员工工资、薪金所得应扣缴个人所得税的支出，达到增加员工可支配收入的目的。对于从企业取得的工资、薪金所得，大多数员工关心的是自己每个月从公司得到的实际可支配收入，对于税前工资的多少、自己缴纳了多少个人所得税他们并不关心。通过合适的个人所得税纳税筹划，企业不需要增加人工成本的支出，但员工个人的可支配收入增加，有利于提高员工的工作积极性、激发员工的工作热情、增加员工的稳定性，间接的减少企业招聘及培训等人力成本；同时，企业通过筹划，选择纳税较轻的方案，可减少企业本期的流出、增加可支配的资金，有利于企业的长远发展。对国家来说，虽然暂时的税收减少了，但从长远来看，企业发展壮大以后，能为国家带来更多的税收收入。所以，工资、薪金所得纳税筹划对个人、企业、国家经济的发展都是有利的。

二、工资、薪金所得纳税筹划的思路

首先，制定合理的避税计划。合理预算员工的工资、薪金所得，在不违反国家个人所得税相关政策的前提下，企业通过调整员工工资、薪金所得的分配方式、分配时间和分配数量，达到降低或免除个人所得税的目的。
其次，采取合理的避税策略。员工工资、薪金所得避税策略可以从以下方面考虑：一是提高员工福利策略；二是均衡员工收入策略；三是税收优惠政策策略；四是增加扣除费用策略等。

三、常见的工资、薪金所得纳税筹划策略

企业要在遵守个人所得税法的前提下，通过制定合理的避税计划、实施避税策略，在不增加企源于：论文 范文www.7ctime.com
业人工成本支出的前提下，增加员工个人可支配收入、提高员工的消费水平。

(一)利用员工福利筹划

《个人所得税法》第四条规定“福利费”作为员工的一项个人所得，可以免纳个人所得税。也就是说将员工工资、薪金所得的一部分转化福利，提高企业员工的福利水平，降低个人名义收入额，减少个人所得税支出，间接增加员工收入。

1、为员工提供员工宿舍

企业通过购买或者租赁商品房作为员工宿舍，免费提供给员工居住，取消发放给员工个人的货币性住房补贴，那么原来的住房补贴就不用征收个人所得税，在员工个人支出相同的情况下，减少了个人纳税支出。

2、提供假期旅游津贴

企业在国家规定的员工法定带薪假期，为员工报销休假旅游的费用，员工放弃取得相同额度工资的权利，那么员工实际收入并未减少，而个人所得税负担将下降。对企业来说，没有增加支出反而可以抵减个人所得税，一论文导读：上一页12
举两得。

3、提供其他集体福利

企业通过提供以下集体福利，如：开办员工食堂，为员工提供免费工作餐，取代支付伙食补贴；为员工提供上下班交通车，取代支付交通补贴；为员工购置手机，取代支付通信补贴等其他符合企业费用支付条件的福利待遇，减少员工个人所得税税负。对员工来说，满足了个人的消费需求，间接增加了可支配收入；对企业来说，替员工支付的这些支出，可以作为费用减少企业所得税应税所得额，减轻了纳税成本，又提高了员工福利水平。

(二)利用均衡收入筹划

(三)利用税用优惠政策筹划

(四)利用增加扣除费用筹划

目前，员工个人缴纳的基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金可以免征个人所得税，如果企业在国家或地方政府规定的计提比例内，尽量增大员工扣缴比例，增加员工个人所得税免征额，也能起到减少员工个人所得税的作用。
四、结束语
综上所述，对员工工资、薪金所得进行合理的纳税筹划，对员工和企业都是有利的。企业在人工成本支出不变的情况下，可以通过合理安排员工工资、薪金所得的分配方式、分配时间和分配数量，通过提高员工福利、均衡员工收入、利用税收优惠政策、增加扣除费用等，来增加员工的可支配收入，充分调动员工的积极性和创造性，为企业创造更大的经济效益。