探讨现状及税收筹划目前状况及合理化倡议生

论文导读：是信誉，更应承担相应的经济责任和法律责任，这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理、合法的税收筹划。再者，严格执法，强化税收征管与稽查，加大对税收违法行为的处罚力度。执法部门应采取严管重罚的措施，使偷逃税款的风险加大，成本提高。纳税人自然会选择依法筹划，从而促进税收筹划的健康发展。最后，税
【摘要】随着我国市场经济的进一步深入发展，税收与我们的生产生活关系日益紧密，尤其是作为市场经济主体的企业，只要发生了应税行为就应该依法纳税。企业迫切希望进行科学合法有效的税收筹划，达到降低实际税负的目的。于是，如何运用税收筹划，为企业创造价值逐渐成为企业关注的新焦点。要想做好企业的税收筹划，就应该在了解熟悉相关税法的基础上，充分运用税法上的优惠政策或者其他对企业有利的规定，为企业创造经济利益，提高企业的竞争力。
【关键词】税收筹划；现状；改善
税收筹划在我国过去较长时期被人们视为神秘地带和禁区，一直不为人们所接受，从西方引进我国，大约是在20世纪90年代中叶。近几年，随着我国市场经济的不断发展，以及我国税收环境的日渐改善，我国企业的税务筹划在不断增强，企业税收筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。但总的来说，我国企业开展税收筹划不普遍，水平不高，也没有形成成型的理论摘自：毕业论文格式设置www.7ctime.com
体系。
目前，我国的税收现状存在以下几点问题。第一，多数中小型企业的财务决策都不重视税收筹划，这是因为税收筹划在我国企业的财务决策中实行的时间较短，导致许多企业的经营决策者还不能够正确认识税收筹划，也不了解税收筹划的作用，不知道税收筹划的重要性。第二，专业、高素质的税收筹划人才短缺，企业现有的许多税收筹划人员根本没有真正掌握税收筹划。第三，漠视税收筹划风险，企业在选择税收筹划方案时，如果仅盯住个别税种的税负高低，不着眼于整体税负的轻重，不统筹兼顾，就有可能出现不但谈不上企业利润最大化，更谈不上企业价值最大化的情况，而且，还有可能使企业陷入“险境”。
针对以上问题，应从以下几方面着手改善。第一，加强税收筹划的宣传，树立正确的税收筹划观念，应增强纳税人法制观念和纳税意识，通过对依法纳税的正确宣传与理解，明确税收筹划是纳税人享有的维护自身利益的正当权利，使人们对税收筹划有一个正确的认识。此外，税务机关也应该转变观念，认识到开展税收筹划，并不会助长纳税人逃避税收的歪风，造成大量的税收流失，成功的税收筹划不但使企业获得直接经济利益，还有利于提高企业的经营管理水平，从长期和整体来看，税收筹划有利于涵养税源，促进社会经济的长期发展和繁荣。
第二，合理规避税收筹划风险。首先，研究掌握税法规定和充分领会立法精神，准确把握税收政策内涵。税收筹划必须坚持合法性原则，所以纳税人必须及时地学习税收法律和税收政策，并全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规，使税收筹划在合法条件下进行。其次，充分了解当地税务征管的特点和具体要求，使税收筹划能得到当地税务机关认可。正确理解税收政策的规定性、巧妙运用会计技术的同时，随时关注当地税务机关的税务管理的特点和具体方法。最后，聘请税收筹划专家，提高税收筹划的权威性和可靠性。税收筹划是一门综合性学科，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面，其专业性相当强，需要专业技能较高的专家来操作。因此，对于那些综合性的、与企业全局关系较大的税收筹划业务，最好还是聘请税收筹划专业人士如注册税务师来进行，从而进一步降低税收筹划的风险。
第三，完善税法，堵塞漏洞，促进税收筹划的发展，加快税制改革，不断完善税法，同时严格执法强化征管与稽查，使税收宣传教育与惩处并重，从而加深纳税人对依法纳税的认识，增强纳税人进行税收筹划的积极性。立法机关应加强税收立法，应从责任追究上加强规范，企业通过税务机构进行的税收筹划若发生了严重的违法行为，除企业受到严厉惩处外，税务机构受影响的不应仅仅是信誉，更应承担相应的经济责任和法律责任，这样才能增强其依法筹划的自觉性和主动性，尽可能为企业提供合理、合法的税收筹划。再者，严格执法，强化税收征管与稽查，加大对税收违法行为的处罚力度。执法部门应采取严管重罚的措施，使偷逃税款的风险加大，成本提高。纳税人自然会选择依法筹划，从而促进税收筹划的健康发展。最后，税务机关要依法治税。各级税务部门应严格按税法规定依法办事、依率计征、执法必严、违法必究，充分体现税法的严肃性和强制性，从而增加纳税人对税收筹划的需求，推动税收筹划的发展。
第四，提高税收筹划执行人员的素质，积极开展税务活动，培养出一大批具有良好职业道德，又具有论文导读：
财务、管理、统计、法律、税收、国际金融及运筹学等方面知识的高层次复合形人才。还要壮大税务机构的规模，提高税务机构的从业水平。税收筹划工作的整体性、前瞻性、复杂性及投资税收筹划的战略性，使得一些企业内部的税收筹划人员常感力不从心，而税务机构则具有高素质的职业从业人员，以及不同专业人员共同工作进行互补所形成的整体优势，于是，将税收筹划业务委托给机构便成了一些企业的首选。
第五，考虑税收筹划方案的综合性，使之符合财务管理的目标，税收筹划是企业财务管理活动的一部分，要服从企业价值最大化的财务管理目标。因此，企业进行税收筹划要考虑综合原则和经济原则，要把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑，要考虑所获得的整体经济利益，而不是某一环节税收利益。采用筹划后的最优纳税方案虽然不一定能使税负最轻，但能使企业税后收益最大。因此，企业在税收筹划时要进行“成本效益分析”，以判断在经济上是否可行、必要。税收筹划的效益是指它给企业带来的纯经济利益，即纯经济利益=筹划后的经济利益-筹划前的经济利益-筹划成本。筹划后的经济利益即包括经过税收筹划后企业所获得的可用货币计量的经济收益，也包括所形成的有利于企业长期发展的战略效益。筹划前的经济利益是指企业进行税收筹划以前或不进行税收筹划企业的整体经济利益较多者。税收筹划的成本包括为进行筹划所花费的时间、精力和财力。只有纯经济利益大于零时，税收筹划才有意义，否则只能降低企业的整体经济利益，对企业对国家都有害无益。
税收筹划是市场经济的产物，是社会经济发展的必然现象，我们应该结合我国国情对其加以引导和规范，使之能够成为我国加快与国际接轨，完善社会主义市场经济体制的有利因素，而不应排斥或予以取缔。只有遵循市场经济的发展规律，才能不断提高我国企业的市场竞争能力，加快我国经济国际化的进程，使国民经济健康、有序、稳步的发展。
综上所述，税收筹划作为纳税人对经济利益的一种追求，是无可非议的，是企业的一项合法权益，而且是在符合国家税收法律的前提下进行的。因而企业开展税收筹划不仅对于处于市场经济中的我国企业，而且对于整个国家，都有着深远的现实意义。对于企业来讲，税收筹划有利于提高企业的财务管理水平，增加其竞争力，也有利于其实现财务管理的目标；此外还有利于提高其纳税意识，抑制偷逃税行为。对于国家来讲，引导企业开展税收筹划是充分发挥税收杠杆作用的重要途径，有利于优化产业结构和资源的合理配置；有利于正确贯彻执行国家税收政策和进一步完善税制；而完善、规范的税法与税制，带给纳税人逃避税的空间大为缩小，将为税收筹划的开展提供更广阔的舞台。
参考文献
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方卫平.税收筹划[M].上海财经大学出版社，2006.
[3]孔祥玲.我国企业税收筹划的现状分析及发展对策[J].经济管理干部学报.