论合并中国本土会计师事务所合并效果结论

论文导读：
摘要：2006年,我国财政部推出“本土会计师事务所做大做强计划”。随之,我国审计市场迎来了第三次本土事务所合并浪潮。在政府大力推动的背景下,我国本土事务所此轮合并浪潮是否实现“做大做强”的初衷格外引人注目。国内很少学者对2006年本土事务所合并效果进行探讨,而以审计收费的视角探讨事务所合并效果更是少之又少。合并发生后,审计收费的下降或是上升是对合并成效的有力实证。审计收费能够以事务所竞争优势来体现合并事务所是否“做大做强”了以及“做大做强”的路径选择。由此,本论文通过合并后,本土合并事务所审计收费的变化走势来检验2006年本土事务所合并效果,以而检验此轮合并浪潮的成效,丰富了有关事务所合并的探讨并对今后的探讨提供了数据支持。与国外相比,2000年以后我国掀起的两次本土事务所合并浪潮主要是政府力量下推动下的结果。我们的本土事务所合并具有较浓的行政化色彩,是在政府主导下非市场化行为。结合中国本土事务所合并的特殊背景,本论文进行了本土事务所合并动因浅析,并结合DeAngelo(1981b)的准租论述,提出了两个假设,即合并后,与国际“四大”横向比较,本土三家合并会计师事务所审计收费先下降再上升和合并后；纵向相比,本土三家合并会计师事务所审计收费先下降再上升。本论文只考虑大规模的事务所合并。因为若合并双方都具有较大的市场份额,合并后会计师事务所规模的变化就比较大,这样的合并效果就相对较为显著。而一些小合并对事务所规模转变影响不大,由此这些小合并的事务所不太可能因为合并而转变审计收费,故本论文不考虑小合并。基于事务所在我国审计市场上的规模性、代表性和典型性,以及合并整合效应逐步显现的时间需要,本论文选取了2006年发生合并的信永中和、立信和中瑞岳华三家会计师事务所作为浅析的案例。进一步,本论文选取了2005-2010年中国A股市场上连续6年由国际“四大”审计以及本论文所提到的三家合并事务所审计的公司作为探讨对象,以而保持了合并前后样本的统一。为了更好地检验合并后本土事务所审计收费的走势变化,本论文运用了分年度回归。本论文以2005年作为合并前的基准对照年份,2007-2010年为合并后的比较年份。通过查阅了相关新闻,本论文发现我国本土事务所合并的谈判进程很快,故将2005年作为合并前的基准对照年份。通过实证回归结果,表明此轮合并本土事务所初步实现了“做大做强”的计划,其路径选择具有特殊性,即先做大——降低审计收费以而扩大市场份额；再做强——合并整合后实现品牌、规模效应以而收取审计收费溢价。论新点有以下几处：第一,以审计收费角度来浅析本土会计师事务所合并的效果,这丰富了现有相关文献并对今后的探讨提供了数据支持。我国国内学者对审计收费进行了大量的探讨,但是这些探讨大都关注国际“四大”、国内“十大”以及国内非“十大”会计师事务所之间的审计收费比较,结论一般限定在会计师事务所规模与审计收费的联系,由此探讨对象较为固化、探讨结论也有着分歧。同时,以往的审计收费探讨很少对会计师事务所合并后审计收费的变化进行直接观察与检验,这显露出了国内对事务所合并对审计收费的影响关注度较低。第二,本论文的结论具有革新性。本论文通过实证回归,证明了本土事务所合并初步实现了“做大做强”计划,并且“做大做强”的路径选择具有特殊性。这种路径选择即先做大——降低审计收费以而扩大市场份额；再做强——合并整合后实现品牌、规模效应以而收取审计收费溢价。这在现有的文献中是一个亮点。第三,本论文为财政部“做大做强”计划的继续推进提供了数据支撑及政策倡议。本论文的实证表明,财政部的“做大做强”计划取得了初步成效；并以监管方、会计师事务所以及被审计单位角度提出了改善“做大做强”计划的政策倡议。关键词：本土合并论文审计合并动机论文事务所规模论文
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Abstract6-10

1. 绪论10-14

1.1 探讨背景及探讨作用10-11

1.1 探讨背景10

1.2 探讨作用10-11

1.2 探讨思路及探讨内容11-12

1.2.1 探讨思路11-12

1.2.2 探讨内论文导读：

容12

1.3 探讨策略和探讨框架12-13

1.3.1 探讨策略12

1.3.2 探讨框架12-13

1.4 探讨预期革新13-14

2. 文献综述14-24

2.1 会计师事务所合并探讨综述14-17

2.

1.1 国外对事务所合并的探讨14-15

2.

1.2 国内对事务所合并的探讨15-17

2.2 会计师事务所合并与审计收费探讨综述17-21

2.1 国外关于事务所合并与审计收费的探讨17-20

2.2 国内关于事务所合并与审计收费的探讨20-21

2.3 对事务所合并和审计收费相关文献的评价21-24

3. 论述浅析与探讨假设24-30

3.1 合并的动机浅析24-25

3.2 合并整合后,会计师事务所规模、品牌效应25-26

3.3 提出假设26-30

4. 实证检验设计30-35

4.1 样本选取和数据来源30-31

4.

1.1 样本选取30-31

4.

1.2 数据来源31

4.2 回归模型设计31-35
4.

2.1 检验与国际“四大”横向比较,合并事务所审计收费变化走势的模型31-33

4.

2.2 检验纵向相比,合并事务所审计收费变化走势的模型33-35

5. 实证结果浅析35-54

5.1 与国际“四大”横向比较,合并事务所审计收费变化走势的检验35-43

5.

1.1 相关性浅析35-36

5.

1.2 描述性统计浅析36-39

5.

1.3 回归结果列示与浅析39-42

5.

1.4 稳健性检验42-43

5.2 纵向比较,合并事务所审计收费变化走势的检验43-54
5.

2.1 相关性浅析44-45

5.

2.2 描述性统计浅析45-48

5.

2.3 回归结果列示与浅析48-50

5.

2.4 稳健性检验50-54

6. 探讨结论、政策倡议与探讨不足54-61

6.1 探讨结论54-55

6.2 政策倡议55-59

6.

2.1 以监管方角度55-57

6.

2.2 以会计师事务所角度57-58

6.

2.3 以被审计单位角度58-59

6.3 探讨不足59-61
参考文献61-65
致谢65