试谈内部控制建立企业内部制约制度引入风险管理理念重要量

论文导读：内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进修正，内部监督是促进企业内部控制的健全性、合理性，提高内部控制的有效性有着重要意义，是实施内部控制的重要保证。内部环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段，信息沟通是载体，内部监督是保证，五点要素贯穿于企业风险管理的全过程。

二、我国企业风险管理的现

摘要：通过内部控制制度内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大方面的论述，说明引入风险管理理念对企业经营的重要性，并就构建我国的企业风险管理分别从机构健全、目标明确、措施完善、评价更新四方面做进一步的论述。
关键词：内控 风险管理 重要性
随着经济的发展，经济环境的变化，企业的经营风险逐步增大并更具有不确定性，如资产风险，信息系统风险，兼并重组风险等等，每一个企业都面临着企业管理升级和战略提升以及风险评价，为此，在现代企业制度下引入风险管理制度观念，建立起有效的内部控制制度就非常迫切。

一、 企业风险管理是建立内部控制制度的基础

现代市场经济环境下，企业自身的发展演进与风险密切相关，早期的内部控制理论关注财务会计账项的查弊和纠错，美国的安然事件、世通事件，中国出现的“中航油”等事件，这些财务事件的发生， 使得内部控制制度理论受到各方面的质疑，人们开始关注企业风险的管理。国际会计组织颁布了著名的《企业风险管理整合框架》（COSO-ERM）规则，对企业风险管理做出了定义：“企业风险管理是一个过程，受企业董事会、管理层和其他员工的影响，包括内部控制及其在战略和整个公司的应用，旨在为实现经营的效率和效果、财务报告的可靠性以及法规的遵循提供合理保证。” （COSO-ERM）框架最大的变化，就是将企业内部控制更名为企业风险管理，将内部控制的目标定位提高到战略地位。借鉴COSO框架，我国《企业内部控制基本规范》将内部控制的要素归纳为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督5大方面。

(一)内部环境

内部环境是直接造成各企业内部控制形式和内容差异的根本原因。内部环境建设的如何是决定组织内人员看待风险、对待风险的态度及承受能力的基础，会计人员是关键环节。并针对每一个关键环节和关键控制点制定强有力的控制措施。

(二)风险评估

风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。应结合管理人员的风险偏好权衡风险与收益确定应对策略和措施，避免因个人偏好给企业经营带来的重大损失。

(三)控制活动

控制活动是指企业根据风险应对策略，采取相应的控制措施，形成有效的制衡机制，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。确保管理层所选择的风险应对策略得以有效实施。将风险控制在可承受度之内。

(四)信息与沟通

企业的各个层级都需要借助信息来识别、评估和应对风险，企业应建立信息与沟通制度，保证信息的真实性、及时性和有用性。确保信息及时沟通，促进内部控制的有效运行。

(五)内部监督

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进修正，内部监督是促进企业内部控制的健全性、合理性，提高内部控制的有效性有着重要意义，是实施内部控制的重要保证。
内部环境是基础，风险评估是依据，控制活动是手段，信息沟通是载体，内部监督是保证，五点要素贯穿于企业风险管理的全过程。

二、我国企业风险管理的现状

现代企业管理的重要内容之一就是建立风险评估系统，在制定企业发展的战略目标和阶段目标后，单位决策层、管理层对影响这些目标实现的内在和外在的风险因素、发生的概率及可能的后果，并采取相应的控制措施。因此，风险管理既是企业管理的必要部分，也是内部控制机制建立的内在动力。发挥财务会计制度准则在内部控制方面新的作用，强调如何规避风险、转移风险、控制风险，通过风险管理的有效化，以提高整体管理的效率和效果尤为重要。

三、如何构建我国企业风险管理整体框架

根据我国企业管理特点和现实情况，按照企业内部控制基本规范和配套指引，企业风险管理整体框架可以从“机构健全、目标明确、措施完善、评价更新”四个层次进行构建。

(一)机构健全

确立由企业高层管理机构建立独立的风险管理机构，设立风险管理委员会，独立进行企业风险评估。客观评价企业经营风险和财务风险，企业风险体系.建立后应由全体人员参与，强化风险意识，摘自：毕业论文模板www.7ctime.com
强调内控的重要性，使其构成一个企业层面的管理活动。层层分解责任落实到人。论文导读：险管理是一个动态的管理过程，具有时效性。适时修正风险管理制度实施过程中出现的偏差和失误，按照企业经营流程进行评价跟踪，据实进行适时更改。解决不严密不切实际的做法，为其构建适应应对风险的管理机制，促进企业健康良性发展。总之，随着市场经济各项建设渐趋完备，市场竞争环境的日益复杂化对企业风险与内控的要求也在逐
并且与公司的经营目标、岗位责任联系起来，进行严格的的奖惩和考核制度。

(二)目标明确

从企业本身而言，企业设立的目的就是实现价值最大化，因此，企业风险管理是企业运营系统的控制要素，只有从企业的整体利益出发，建立起直接与企业整体目标相关的风险管理目标，才能使内部控制具备不断加强与改善的动力，才能实现企业目标。

(三)措施完善

按照风险目标的划分，在各个层次上制定风险管理的措施。包括：一是制定的标准应体现各个部门的风险标准，形成一个完整的自上而下的风险管理体系。二是将共性的内容制定详细的具体的标准。三是对于涉及单位的内控风险的内容制定示范性标准，定期检查考核和评价。

(四)评价更新

风险管理是一个动态的管理过程，具有时效性。适时修正风险管理制度实施过程中出现的偏差和失误，按照企业经营流程进行评价跟踪，据实进行适时更改。解决不严密不切实际的做法，为其构建适应应对风险的管理机制，促进企业健康良性发展。
总之，随着市场经济各项建设渐趋完备，市场竞争环境的日益复杂化对企业风险与内控的要求也在逐步加强，客观上也要求企业做好风险管理，完善内部控制，保证经营目标的实现。