阐释若干问题对银行会计监督中若干理由全面

论文导读：hasplayadecisiverole.Keywords:bankaccountingsupervision;riskprevention;policyrecommendations2095-2104（2012）10-0020-02一、强化银行会计监督管理的重要意义（一）强化银行会计监督是银行会计工作有序进行的有力保障作为银行的基础性工作，会计工作是一项重要的综合性管
摘要：会计监督作为加强会计基础工作的重要手段，也势必对各项业务健康发展起到重要作用。加强银行会计监督，既是履行会计职能和保障业务发展正常有序进行的重要措施，也是防范经营风险、促进银行业整体健康发展的关键环节，对维护良好的金融市场秩序，提高银行经营管理水平和经济效益，都有着举足轻重的作用。
关键词：银行会计监督；风险防范；政策建议
Abstract: The accounting control is the important means to strengthen accountant foundation job, the business is bound to play an important role in the development of health. Strengthening the bank accounting supervision, it is performed accounting functions and guarantee the normal business development orderly the important measures, but also guard against operational risks, and promote the banking industry to the overall health of the key link of the development of financial market, for the maintenance of good order, enhance the bank management level and economic benefits, it has play a decisive role.
Key words: bank accounting supervision; risk prevention; policy recommendations
2095-2104（2012）10-0020-02

一、强化银行会计监督管理的重要意义

(一)强化银行会计监督是银行会计工作有序进行的有力保障

作为银行的基础性工作，会计工作是一项重要的综合性管理工作，涉及银行业务经营的方方面面，因此会计工作的有序进行是各项业务健康发展的前提条件。而会计监督作为会计基本职能和重要职责之一，是内控机制的重要组成部分，对规范会计操作，提高会计核算质量，防范资金风险具有重要意义。从实际情况看，许多基层银行都不同程度存在着会计工作秩序混乱，财务收支失真，内部会计管理制度不健全等现象。这不仅损害了国家利益，也给银行的经营管理带来不利影响。加强银行会计监督，充分发挥会计监督作用，能有效地规范信贷、结算、资金以及各项业务的经营行为，对于提高银行经营管理水平，实现银行业务管理规范化具有重要作用。

(二)强化银行会计监督是银行约束各项业务活动规范运作的必然要求

会计部门是银行的“信息中心”和“簿记中心”，全行的各项业务活动，包括存款的存入与支取、贷款的发放与收回、各项资金的拨付、企业购销调储等经营活动引起的资金收付、各项财务收支和固定资产管理等都要通过会计核算才能实现。而会计核算的顺利进行，离不开完备有效的会计监督。目前，各家银行都强调加强会计核算，强化监督职能，要求切实做到准确核算、真实反映、有效监督，并针对提高会计基础管理规范化水平采取一系列措施。但是，仍有部分银行对会计监督的作用重视不够。在实际工作中，缺乏有效的会计监督体系，甚至个别银行因监督不严、内控不力出现了一些报表不实、挤占成本、虚列费用或截留收入购置账外资产、私设小金库等侵害国家利益的违规违纪问题，影响了业务经营活动的安全有序运行。因此，通过会计监督推动会计管理体系制度建设，是提高经营管理水平和经营效益的重要保证，也是有效地规范会计核算程序和行为从而使银行业务安全营运的有效途径。

(三)加强银行会计监督是银行防范金融风险的重要举措

随着金融市场的开放和经济的持续发展，银行金融风险也随之加剧。近年来发生的一系列金融案件大都和会计工作有关。如挪用银行和企业的资金进行投资和经商；收贷论文导读：
资金不入账，中饱私囊；利用手中掌握的结算、开立账户的权力，索贿受贿；钻银行内部核算不严的空子，贪污客户存款等等。这些问题如果不采取有效措施加以解决，后果不堪设想。加强银行会计监督，其根本目的就是为了堵住这些漏洞，防范金融风险。会计机构和会计人员通过对财务数据、流动、信息流动等方面的监督，基本囊括了银行经营业务的方方面面，充分发挥了对财产物资完整性的有效监督和控制。此外，还可以对资金运用的最优方案进行监督，对物资保管和领用制度，以及信息处理和操作程序中的各个环节进行监督，做到防微杜渐，确保金融安全。

二、当前银行会计监督工作的薄弱环节

在金融业不断发展的背景下，随着会计电算化水平的发展和深入，相应的制度规范及监督管理势在必行，但在会计监督工作开展过程中也确实存在一源于：毕业设计论文格式www.7ctime.com
些不容忽视的问题。

(一)银行会计监督意识薄弱

银行业务经营中，尚未树立起会计监督的新观念。由于历史原因，长期以来，很多人对会计监督的重要性认识不足，对会计监督的认识仅仅停留在“记账、算账和报账”的水平，忽视了会计监督的真正职能。习惯于按照领导的意图办事，偏重于核算而忽视监督，甚至把会计监督单纯理解为“照章办事，账平表对”，对会计监督工作重视不够，措施不力，从而制约了会计监督职能的发挥，造成会计核算质量不高和近年来发案率高居不下。

(二)缺乏完善的会计监督体系

由于长时期以来对银行会计的监督职能重视不够，监督意识薄弱，进行有针对性研究较少，导致至今尚未建立一套行之有效的会计监督体系。目前，会计监督仍主要采用事后稽核、会计检查等手段，辅之以会计工作等级考核。规范性和系统性都存在不足。与会计核算职能相比，会计监督职能没有一套较为规范、完善、科学的方法，在监督手段上也较为落后，难以满足防范风险的要求。

(三)内控制度建设相对滞后

由于目前严密的会计监控体系尚未在银行得以确立，内部控制制度不健全，会计监控手段和措施不力，使会计舞弊有机可乘。一些单位违背内部控制的基本要求，人员配备不足，一项经济业务全部由一个人或一个部门单独处理；有的缺乏完善、具体、有效的内控制度，致使会计资料在传递过程中，因相互脱节而发生错误或因两个不相容岗位缺乏相互制约，导致舞弊行为的发生。

(四)制度落实不到位

营业网点不按规章进行操作的主要原因有三个方面：一是受人员、成本等条件限制，客观上难以执行。如有些行要求内部往来按旬对账，而某些基层行因为人手少，集中打印速度跟不上等原因，只能实行按月对账。二是制度的操作性比较差。有些业务虽然有制度，但在某些地方不够具体，或者与实际不符，使经办人员不知道如何处理。如《支付结算办法》中有的行规定销户后客户必须将剩余票证交回银行，但实际运作中有些客户不交，因无相应的具体规定，经办人也只好不了了之。三是主观上不执行。如对支票的折角验印，有些基层会计网点由于与客户比较熟悉，往往只是将支票随手折一痕迹以应付检查，并没有与预留印鉴卡进行核对。