探究高新技术企业高新技术企业规范研发费用会计核算

论文导读：按照公司规定流程进行申报、材料设备使用时填写相应的项目领用单、多个项目中的直接投入费用的分摊、项目完成时提供结项报告或鉴定意见书等证明材料。企业管理层应该正确认识到研发费用的会计核算工作不仅仅只是财务部门的职责，要明确企业内部涉及研发工作的各个部门以及相关人员相应的职责，应该严格要求相关部门按企业的各
摘要：同志说：“科学技术是第一生产力”。企业的研发能力既决定着企业运用科学技术提高生产效率的能力和参与市场竞争的能力，又是一个国家综合经济实力与发展潜力的重要体现。为了改善高新技术企业的财务状况和经营管理水平，尤其是改善企业的资本结构和资信状况，为企业进行融资和再融资提供便利，激励企业加大对科技和研发活动的投入，促进技术升级、产品更新和产业结构调整，为落实提出的鼓励企业自主创新的部署和要求创造了良好的外部政策管理环境，我国政府相续出台了《高新技术企业认定管理办法》，《高新技术企业认定管理工作指引》，《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》等相关法律法规，使高新技术企业的认定管理和研发费用加计扣除会计核算得到法律保障。本文就如何规范合理地核算高新技术企业研发费用进行探讨。
关键词：高新技术企业 研发费用 会计核算

一、高源于：毕业论文总结www.7ctime.com

新技术企业研发费用研究和开发阶段划分以及相关规定
企业会计准则及其应用指南对内部研究开发费用的账务处理规定：企业研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益；　符合条件的开发阶段支出才能资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。如果确实无法区分是研究阶段的支出还是开发阶段的支出，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。这充分体现了会计核算的谨慎性原则。
企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）规定：企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额；研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。
企业应制定出一套适合自己的内部控制制度，加强对研发经费的管理和监督。对每一项研发活动进行项目化管理，根据项目的进度进行阶段性地评价和分析，正确区分费用化支出与资本化支出，判断费用的预算执行情况。通过加强对费用的管理和监督，有利于提高研发费用的使用效益，以真正达到企业自主创新的目的。

二、高新技术企业研发费用归集与研发费用税前扣除区别

高新技术企业研发费用归集是依据《高新技术企业认定管理办法》及《高新技术企业认定工作指引》（以下简称《指引》）；而企业研发费用税前扣依据是《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（以下简称《办法》），两者归集的范围不一样。从具体条文看，企业按《办法》税前扣除的研发费用范围口径要小于按照《指引》要求归集的研究开发费用。比如《办法》中仅包括在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴，不含《指引》中“与任职或受雇有关的其他支出”，如五险一金等；《办法》中仅指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费，不含《指引》中的“在用建筑物的折旧费及研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用”。所以，企业在进行研究开发费用核算时必须谨慎，认真做好基础工作，确保费用归集准确，核算规范。

三、高新技术企业研发费用会计核算的规范化

(一)高新技术企业的研发项目立项程序规范化

高新技术企业对新产品、新技术的研发项目不能由企业内部的财会部门认定，只有通过企业的董事会或者管理层决议才能立项，企业研发项目的立项工作一定要符合企业的规章制度，应该及时向主管税务机关备案，使研发项目真正成为企业行为，给企业内部的财会部门单独为研发项目建账核算提供依据。因此，要加强企业、特别是董事会对研发项目立项工作的重视，提高管理层在研发工作中的主导地位，从而促进研发项目立项工作的顺利完成，为企业取得国家政策的优惠得到法律保障。

(二)高新技术企业的研发费用会计核算规范化

高新技术企业应该结合企业实际情况依据企业会计准则、企业会计制度、研发费用税前扣除等相关政策规定合理制定研发费用的投入核算体系，对研发费用进行归集管理。确立研发相关部门与财务部门的配合机制，主要包括在立项时提供立项报告或者合作、委托开发协议，项目实施中所有要报销的费用需要按照公司规定流程进行申报、材料设备使用时填写相应的项目领用单、多个项目中的直接投入费用的分摊、项目完成时提供结项报告或鉴定意见书等证明材料。企业管理层应该正确认识到研发费用的会计核算工作不仅仅只是财务部门的职责，要明确企业内部涉及研发工作的各个部门以及相关人员相应的职责，应该严格要求相关部门按企业的各项规章制度参与研发工作，尽量协助企业财务部门搞好研发费用会计核算工作，

(三)高新技术企业的研发费用原始依据准确性

高新技术企业研发费用会计核算的各种原始依据要合法、真实、完整。企业研发相关部门应及时准确完整的把研发费用核算的原始依据提供给企业财务部门，确保企业财务部门能够准确的归集反映出各个研发项目的经费支出与经费预算执行情况，提高研发费用核算工作的准确性。从而确保会计信息真实完整，为财务信息使用者决策提供准确的依据。
综上所述，为提高企业的研发水平，提高产品的科技含量，从而增强企业参与市场竞争的能力，同时准确核算企业的研发费用支出和加强研发费用支出的管理，企业应当重视研发活动管理工作，不断建立研发项目的事前事中事后评估管理体系，切实做好基础工作，设立独立的研发部门和进行内部独立核算，确保研发活动的有序进行，相关费用核算准确，享受应有的政策优惠。
参考文献：
《高新技术企业认定管理办法》国科发火[2008]172号　2008年4月14日
《高新技术企业认定管理工作指引》国科发火〔2008〕362号　2008年7月8日
[3]《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》国税发[2008]116号　2008年12月10日
[4]《企业会计准则讲解2010》财政部会计司编写组　2010年10月