简谈内部控制中小企业内部制约理由

论文导读：程中，中小企业也渐渐转变为现代化企业系统，而现代化企业制度管理中，内部控制体系已作为一种重要的经济手段。内部控制是为了实现既定的目标，对企业生产经营活动实行监督和管理的过程，使企业生产经营活动依据既定的目标不断实行。内部控制的实行容易受到外部条件环境的制约，应根据企业环境是否发生变化来制定有效地措施。企业
【摘要】 在企业经营活动中，内部控制是企业自我约束、自我整合及自我调节的内在机制，有着至关重要的作用，建立完善的内部控制体系并加以实施，是决定企业在生产经营中成败的决定性因素。大型企业与中小企业相比，内部控制已渐渐规范化，而中小企业在内部控制上还存在较大的问题，而如何有效地解决问题已成为中小型企业关注的焦点。
【关键词】 中小企业内部控制控制体系

一、内部控制的含义及目标

内部控制主要是指组织和单位在生产经营活动中所进行相互作用、相互制约和相互影响的分工制度。目的在于能实现企业稳定发展的长期战略目标，有效地加快企业经营效益，改善企业经营管理，确保信息资料的真实性，可靠性和安全性。随着企业商品经济的逐步扩大，生产经营活动日渐复杂，这样才逐步形成了内部控制系统。内部控制是调节、制约和组织各部门实行内部经营活动所建立的体系。
因此，在社会主义市场经济体制逐渐完善的过程中，中小企业也渐渐转变为现代化企业系统，而现代化企业制度管理中，内部控制体系已作为一种重要的经济手段。内部控制是为了实现既定的目标，对企业生产经营活动实行监督和管理的过程，使企业生产经营活动依据既定的目标不断实行。内部控制的实行容易受到外部条件环境的制约，应根据企业环境是否发生变化来制定有效地措施。企业员工作为内部控制的主体和客体，应对其所在职务的工作进行控制。
内部控制是企业自我约束、自我控制和自我调整的一种体系，在企业管理体系中有着非常重要的作用，企业的生产经营能否成功，关键在于内部控制完善并有效实施。从各方面出发，根据企业管理体系要求，要求按照实际抢矿建立自我整合、自我制约、自我监督和自我调节的内控系统，逐步形成善于应变、健全完好的控制系统。改善控制环境，加强控制技术，确定控制目标，保证内部控制的效益得到提高，这也是中小型企业在生产经营活动中，得以顺利实施的保障。

二、中小企业内部控制存在的问题

由于中小企业受到各种外在因素或自身因素的影响，导致其内部控制产生较多问题，绝大部分中小企业并没有认识到对于企业经营来说，内部控制具有十分重要的意义，甚至影响企业经营的发展和生存。研究中小企业存在的内部控制问题，进行如下分析。

1、内部控制的环境恶劣

大多数中小企业的管理者都缺乏专业素质，管理水平较差，不知何为内部控制，更不会意识到对于企业经营来说内部控制的重要性。由于企业的管理人员缺乏对内部控制的认识，所做的每一项决定都有可能影响企业的利益，使企业利益遭受损害。高层管理人员习惯凭自己的喜好对企业的生产经营进行控制，而只要促使企业利益达到预期成果，便形成了按上级领导想法做事的摘自：学术论文格式模板www.7ctime.com
企业管理模式。下属根据企业高层领导安排办事，长期如此导致全体员工养成不讲制度、不讲监管、不讲章程、不讲授权的办事方法。如某些中小企业的印章、、票据、银行印鉴和支票等全由一人掌控。从另一方面来说，中小企业的管理组织结构较为简单，管理模式和管理机构的体系还不能建立完整，而为企业节约用人成本，多数采取一个人承担多个人工作量的行为。经营者不重视对企业的内部控制，不建立良好的内部控制体系，加上企业管理机构不健全，导致某些中小企业不具备较好的内部控制环境。

2、不注重风险控制

随着我国市场经济的不断发展壮大，大多数企业也越来越重视对风险的控制。但某些中小企业仍对风险管理不理解，因此不具备风险管理，无专业部门对企业进行风险评估和管理，更没有构建企业风险预警系统。部分中小企业为谋取更多利润，会出现偷税漏税一系列行为，在风险产生时经营者大都惊慌失措，却并没有考虑到应该进行风险评估。企业的风险管理是有效控制内部环境的主要因素之

一、企业经营者应树立良好的风险管理观念，才会使企业始终处于永不失败的地位。

3、内部控制存在理解偏差，对参与者认识模糊

部分中小企业对内部控制的认知是其只合适大型企业机构，并不合适事业单位及机关单位，反映了小企业的经营者没有意识到内部控制的重要性。而作为中小企业的底层员工却误以为内部控制只属于企业经营者的事情，与自己无关，这种认知其实非常的错误。企业的很多决策，底层员工并不知情，对企业的经营管理状态不熟悉，从而容易导致企业造成经济损失。中小企业要有效的实施内部控制，就应该对全体员工采取教育措施，认识内部控制对企业的重要性，并坚决实行对内部控制的管理，避免内部控制流于形式，造成企业内部的混乱。

4、不明确内部控制目标，认为内部控制只是规章制度

某些中小企业不清楚内部控制的目标是在遵守法律条款的前提下进行的企业经营管理活动。但是企业经营者只注重经营问题，忽略相关的法律规定，容易造成企业在经营时发生错误行为。另一方面，多数中小企业还不能完全理解和认识内部控制系统，对内部控制的认知始终处于最表层阶段，认为内部控制只是企业的手册，无需对其进行实施工作。因企业无专业的人员制定管理内部控制问题，形成员工不注重内部控制管理的表现。

三、内部控制问题产生的原因

据分析指出，内部控制问题形成的原因是各式各样的，主要表现在以下几个方面。

1、内部控制的相关制度存在局限性

任何制度的形成都不是无懈可击的，当然内部控制也不能避免。内部控制所存在的局限性是受到了企业经济成本的束缚，也是由于企业人为原因，导致内部控制失去效用。在进行内部控制制度的设计时，先会对相关的成本、收益、效果和利益相比较。对内部控制制度实施过程中，控制效果低于相关的成本而造成损失时，就无需在设立相关联的措施。再者，如果企业中的几个人员在暗中进行相互串通，执行人员对内部控制进行职权滥用、制度滞后等，都会影响到内部控制失去效用。

2、中小企业内部控制建造的法律条款不健全

我国政府机关对内部控制规范的制定没有整合形成完善的结构体系，多数都是从某些方面制定内部控制规则，而各行各业的内部控制规范都不一致，造成相互冲突的情况。其对中小企业的建立内部控制缺少建议，长久以来，中小企业对内部控制的认知一直停留在原始阶段，认为内部控制是企业的内部事情，论文导读：
政府机关没有建立完整的内部控制框架，使中小企业对内部控制知之甚少，以至于部分中小企业没有内部控制管理规定。

3、企业文化不完善

企业文化与内部控制紧密相连，如果企业制度无效时，企业的经营管理就会由企业文化相扶持。内部控制只是按照强硬的态度进行实施管理的话，只会造成企业员工的逆反心理。合理有效利用企业文化所产生的精神和观念，进行对内部控制的实施，会直接对中小企业内部控制的效益和成果形成影响。由于没有了解企业文化对中小企业的重要性，造成企业文化没有得到很好的建设，也就无法形成独立的企业文化。

四、加强中小企业内部控制的建议

1、提升管理者的内部控制认识，优化控制环境

企业管理者对内部控制的认识可以直接影响到内部控制制度能否进行设计与实施，所以，有效加强管理者对内部控制的认识，是改进内部控制问题的主要关键所在。随着我国经济体系的不断完善，企业人员更应该重视管理问题，企业管理在企业审计人员检查过程中所发现的相关制度问题，应及时向企业高层人员汇报，反映其对企业的发展形成的影响，强调问题的严重性，从而使企业管理者对制度管理的意识得到提高，加强建设企业的内部控制体系，提防和消减内部控制问题的产生，还要加强优化企业文化的氛围，保持积极向上的良好心态，使企业战略目的和企业文化目标有机地结合在一起，共同发展企业经济。

2、建设完整的法规

制定内部控制规定时，政府机关的有关部门应紧密联系和注意沟通思想，保持良好的协调统一，创造较好的法规环境，从而有效地指导中小企业建立完善的内部控制制度。近年来，随着改革开放后经济的蓬勃发展，以及企业状态得到妥善的改变，企业经营者开始注重内部控制管理，有力加强执行工作，使内部控制体系形成规范化、科学化的发展模式。

3、增强完善风险评估

加强中小企业内部控制效益的关键就是一个健全的风险评估体系。中小企业在条件许可的情况下，应建立专门进行风险评估的机构组织，以确保经营管理和风险管理的实现。而条件不允许的中小企业，应做好风险防范措施，企业的财政部门更应该提高对风险评估的注重，在企业发生风险时，财政部门可以及时化解危机。当企业环境受到外在因数影响时，最易产生风险，因此如果环境发生变动时，企业应立即加强管理。

4、建立科学化控制活动，提高内部监控能力

中小企业的工作人员较少，因此容易造成工作职务相互交错的现象，运用内部控制进行财、物、帐的分管工作。为了预防资产不必要的流失，企业经营者应提高对业务审批和授权的控制管理，无论什么经济业务都要进行相关的程序。同时，经营者更应注重企业中内部审计人员的职位，合理发挥其对企业生产经营活动中的监控作用。对企业的员工实行明确的分工，有效地提升员工工作的积极性，既确保了工作质量，也提高了工作的舒适感，使中小企业保持稳定的发展。
五、结语
在新型的社会主义市场经济的格局下，中小企业内部控制问题是杂乱无章的，任何组织结构，都有其长处和短处。只有按照企业的具体问题，进行具体分析，才能采取应变方式，建立完善的内部控制系统，包含各种规章制度、监测部门、审核调查、防护措施、信息系统等，从实际出发，才能发挥其主观能动性，使中小企业逐渐成长和壮大。所以，中小企业应从企业的管理者抓起，提高内部控制对企业发展的重要性，坚决实行内部控制制度，实现企业经济的发展目标。
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