探讨集约化电力企业集约化管理视角下内部审计工作现实考察与路径优化

论文导读：
【摘 要】电力企业正日益向集团化、集约化发展，这是改善内部审计管理机制，发挥电力企业的内审工作职能，提高电力企业的经营管理水平的重要条件。但是，目前在内审工作中出现了对内审工作的认识不够、内审部门责权不对等、内审人员综合素质欠缺、审计部门内控推动受限等问题，本文针对目前电力企业在内审工作中出现的上述问题进行了分析，并提出了相应的对策建议。
【关键词】电力企业；集约化管理；内部审计；路径优化
一、引言
电力企业的持续健康发展，是国民经济又快又好发展的前提和基础。传统意义上，电力企业管理各个部门缺乏沟通，条块分割。新形势下，电力企业应适应时展要求，以人财物的集约管理为视角，以信息化管理为支撑，以谋求电力企业的长期健康发展。近年来，全球经济形势颇为严峻，金融危机蔓延到世界各国，各国电力企业的业绩大幅度下滑，甚至濒临破产，人们在深刻意识到这场经济波动对自身的影响之下，为了避免更大的损失，企业尤其需要在内控方面更加注意，这对内部审计工作提出了更高的要求。内部审计作为一门独立的社会学科，伴随着当今世界科技的快速发展和经济的深化改革，我国电力企业的内部审计工作必须要适应发展，崇尚革新。面对外部新的挑战，电力企业作为国民经济的基础和支柱产业，更应该置身其中，不断适应内外部环境的变化，加强优化内部审计工作的实施开展，完善相关制度基础，以促进电力企业的健康长远发展。

二、目前电力企业集约化管理及内审现状

(一)集约化管理的概念

目前，集约化管理是电力企业做大做强的基础管理模式和前提条件，集约化管理可以让电力企业有效实施企业的标准化管理系统，是企业由量变到质变的一个过渡阶段，更是现代电力企业发展的一个新的趋势。由于人、财、物是各类企业的核心资源，实施这三种资源有效整合和高效集约管理是现代电力企业管理的立足点和发展趋势。集约化管理除了在于人财物有效整合外，协同作用是一个重要方面，从贯彻实施科学管理理念、优化管理流程设计、提高集约管理水平三个方面入手。

(二)电力企业内部审计现状考察及问题分析

积极有效地开展内部审计工作是现代化电力企业在经营管理和风险控制系统中的基础，内部审计部门作为电力企业内部的一个独立行政管理部门，相对于其他部门而言，能够从一个比较客观的角度，对企业整体经营情况和运营效果做出全面真实的评价，并提出对经营决策有参考价值的审计建议。目前，我国电力企业的内部审计工作开展的不尽完善，执行过程中存在以下典型的问题：
（1）对审计工作的重视力度欠缺
发挥审计部门作用，意识的转变是前提，目前电力企业的管理层及各个相关部门对这方面的认识还不够，不能正确认识到审计工作在企业中的重要作用，这样，会在一定程度上限制审计部门发挥应有的功能及影响电力企业的效益的改进。因此，企业应在保留审计部门工作内向型服务工作的基础上，更要发挥其外延职能，彻底改源于：论文网站www.7ctime.com
变对内部审计工作的重视力度。内部审计工作与电力企业的协同发展是目前电力企业得到长足发展的一个长期趋势概念。目前的公众对电力服务的评价如下：
注：图中数据基于5级量表，5分表示非常满意，1分表示非常不满意。
由上图结果显示，目前电力企业的服务评价并不是很好。所以审计部门人员需要着重在观念的更新，自身素质的提高入手，在综合考虑企业的外部环境及面临的经营风险的基础上，制定审计策略，确保审计工作效果。改变过去重监督，轻服务；重事后，轻事前的观念，以及避免实际工作中只考虑已经发生的经济业务的审核、参与管理意识不强，对企业风险认识欠缺的问题。
（2）审计部门责权不对称
电力企业的内部审计工作一直以来都不是从企业本身的发展需求来设置的，而是行政命令的产物，这是导致目前国内电力企业内部审计工作与国外现代化企业内部审计存在差距关键原因。目前，由于大部分电力企业的内部审计机构大多附属于管理部门，这会在一定程度上影响内部审计工作的独立性，不能以相对客观的视角督促检查电力企业的经济行为。同时，内部审计部门在实质上也仅仅是企业的一个附属部门，其决策仍然缺乏相应的独立性。如果，在审计人员的配给、绩效的考核等都受到企业上层领导和部门的牵制，审计结果将缺乏应有的客观性和公正性，也就失去了其存在的价值。
（3）审计人员的素质和结构失衡，审计集约化管理模式有待完善
目前，电力企业内部审计部门的工作人员全面掌握电力专业及管理相关知识的人所占比例很小，缺乏较高的综合素质，知识结构不均衡，不能很好的适应新形势下的审计工作，面对繁重的审计任务、审计人员素质不高、专业结构不均衡的矛盾会更加突出，这在一定程度上会影响电力企业的长足发展。在意识上审计还停留在“查错纠弊”的表面职能上，绝大部分的电力企业在审计人员的配置上着重看重懂财务知识的人才，而掌握管理学、计算机、法律、工程等方面知识的非财经类专业人才相对缺乏。在新的形势下，尽管整个电力行业对内部审计人员的配置也在逐渐向多元化发展，不断地完善各种专业培训、以审代培，这会在一定程度上对审计人员专业素质的提高起到促进作用，但既懂审计又精通计算机、工程管理、经营管理、财务管理等的复合型人才依然短缺。
（4）内部审计对建立、完善内控推动影响力有限
国家在宏观政策方面也很注重审计工作的重要性，但是在政策制度的执行力度上，很大比例的电力企业仍将内部审计机构撤并或将内审人员精简并入财务部门、综合行政办公室、党务管理部等相关部门，不能有效能参与到企业管理、决策层面上来，使其审计的应有作用得不到相应的发挥，对完善内部控制的影响有限。

三、集约化视角下内部审计推动电力企业管理层完善内控的路径选择

(一)整合内外部审计资源，树立审计集约化意识

审计集约化具有协同效应，其目标是为了实现其垂直化管理，信息化作为这一功能实现的支撑，在审计工作作用发挥中占据核心地位。审计的集约化力求实现各级项目的安排、人员的布局、时间进度的安排、信息的披露制度及经费的保障方面涵盖完整，特别注意调动人力资源的积极性。为了有效整合各项资源，电力企业应该通过人力资源的合理利用、审计信息资源的联网对接、科技技术资源的充分利用等手段，为企业提供更加优质的内源和外延服务。此外，应有效利用外部的审计资源，充分借鉴外部审计机制以弥补内审自身的缺陷，这不仅在一定程度上能促进内部审计的发展，还能促进内部审计活动的有效运转，提高内部审计的工作效率，扩展审计的外延服务价值。

(二)强化审计的客观、独立性

近几年，由于内外部环境因素的影响，很大比例的电力企业的内审工作在逐渐衰退，甚至被裁减或者合并到其他相关部门。因此电力企业的高层管理部门应按照国家关于内部审计工作的相关规定，从制度、部门编制以及定员定岗等维度上，保障内审部门工作的客观独立，虽然很多电力企业按照规定，由公司的一把手直接管理内审部门，而实际情况大多是由分管其他业务的副经理甚至是财务部门或其他部门管理。内审部门在工作过程中根本无法客观公正地进行工作、无法真正、全面地开展工作，即使能够开展工作，审计结果和审计信息经过有意或无意的被人为的修改和删减，到达企业经营决策者面前时，信息的精确度已经面目全非。其次，电力企业的高层管理人员大多工作量很大，没有足够的精力和时间去深入的开展和协调内部审计工作，因论文导读：
此，电力企业应从规范制度、机构设置、人员职级上保证审计部能够公正、客观地开展工作，不受其它部门工作的影响。

(三)全面提升内部审计人员综合素质，重视对审计人员的监督培养

增强电力企业审计人员的专业能力，大力培养客观、公正、严谨和“技高一筹、德高一筹、情高一筹”的复合型综合素质内部审计人员是审计工作有效发挥的重要保障摘自：本科论文www.7ctime.com
，此外，进一步整合内外部审计资源，形成有利于人才培养和充分发挥作用的环境氛围。完善的内部审计措施、内审工作的有效开展，具有综合高素质的内部审计人员，是电力企业实现其最终目标的基础。
审计工作虽然是一种专业和技术性很强的职业，但更是一种高层次、综合型的经济监督。绝大多数审计项目不管是从分析的识别评价，还是到项目的预防工作都是依靠审计工作人员的经验主观判断的。所以，对内部审计人员进行风险识别管理和现代信息的索取技能的培训显得尤为重要，首先，可以采取外部深造的方法。其次，在审计实践中逐步提高内部审计工作人员的经验，做到以审促培、审教结合，全面提升其人员的综合素质和各项技能，使内部审计人员利用电力企业现有的信息平台，审计技术防范和抵御各类隐蔽的风险。最后，在内部审计过程中，要进行适当的监督和指导，将风险管理能力和复合技能作为考核评价内容，确保内部审计人员的风险意识和审计工作质量逐步提高[4]。

(四)转换审计职能，开展外延服务，以服务带动管理层的内控行为

内部审计应拓展内部审计的外延职能，根据企业经营管理的需要，通过分析和统计各个单位的财务状况和经营成果指标，并对各个指标进行细化和分解，了解和掌握各个单位的经营管理手段，发掘内部控制中潜在的漏洞，及时消除各种隐患。针对目前审计工作中所出现的新问题和新情况，审计工作执行过程中的各个阶段的薄弱环节，及时地进行正确的修正，并制定相应的政策措施加以保障。同时，内部审计工作人员除了上述工作之外，还应积极参与到电力企业的管理决策中来，协助管理决策层制定合理的政策措施，管理层才会满意，推行内控才能得心应手[5][4]。
参考文献：
刘荫海，商秀英.电力企业集约化管理下内部审计工作的研究[J].中国电力教育，2011（11）：246.
龙杰.刍议如何加强电力企业内部审计风险防范措施[J].城市建设理论研究，2011（25）：26.
[3]李果.谈谈电力企业内部审计促进企业管理层完善内控的实践与启示[J].广西电业，2009（9）：68.
[4]孙晓辉，孙晓珍.电力企业内部审计的现状及风险防范分析[J].现代商贸工业，2011（9）：55.
作者简介：蒋晓莉（1973-），女，四川成都人，四川电力超高压建筑管理公司经济师。