内部审计如何有效参与企业风险管理-怎样

论文导读：
【摘要】企业风险管理是决定企业生存与发展的关键，随着内部审计自身定位的提高，积极参与企业风险管理已成为一种趋势。文章分析了内部审计在企业风险管理中的定位和作用，结合审计实例，探讨内部审计参与风险管理的重要性及具体应对措施，以确立内审的职能定位并进一步提高内审持续发展的生命力。
【关键词】内部审计参与风险管理措施
内部审计从以财务收支审计为主的审计模式向以内部控制和风险管理为主的审计模式转变成为必然趋势。因此，研究内部审计如何有效参与企业风险管理问题已成为现实需要，下面重点通过几个审计事例来阐述如何有效参与企业风险管理。

一、将企业风险管理纳入内部审计程序，以完善的计划和方案来控制或回避风险

风险迫使内部审计人员审计前必须制定一套科学合理的审计计划或方案。
在具体编制审计计划或方案时应考虑的事项：（1）在计划编制的前期，对可能影响机构的风险进行评估。（2）在更新审计范围与计划的内容时，应该选择能够反映风险重大性与发生可能性的检测风险的技术与方法。（3）在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评价，指出风险管理中存在的漏洞和不足，提出加强管理的建议。（4）在进行追踪审计时，应将风险确定为决定追踪审计范围的重要因素，风险越大，追踪审计的范围就应当越广。
有时，对企业风险管理状况没有充分预测，仅考虑正常的审计程序，不对风险管理的误区进行揭示或通过切实的审计方案、程序加以追踪，扩大审计范围，有些风险问题是难以揭示的。

二、建立科学的风险预警系统，加强经营风险监控，避免企业重大经营损失

风险预警是指对企业生产经营实践活动的分析、评价、推断、预测，根据风险程度事先发出警报信息，提请企业管理层、决策者警惕风险。企业内审部门应综合风险管理、财务等职能部门各自的风险管理系统，建立科学的风险预警系统。内审部门根据企业的风险偏好和风险容忍度来确定预警线。
内部审计还应借助于管理层经营能力分析，剖析经营中潜在的重大风险，查找可能对企业经营业绩产生不利影响的各种因素，真实、完整地披露企业经营风险甚至是一些重大舞弊行为，坚持不懈地做好风险因素的监控工作，为管理层提供决策依据，在避免国有资产损失和减少违法犯罪中起到的作用是难以估量的。
从个人审计工作体验和参与某些案件审计深深感受到重大舞弊则大多是高管人员、业务人员、会计人员集体参与，有时甚至有政府主管部门或主管部门的人员参与，并且范围要广泛得多，这种风险的危害之大，预警的难度可想而知；有的是从材料、商品采购开始，到产品或商品销售、货款回笼为止的整个业务流程进行舞弊，有的是通过资产评估、资产重组、资产置换、证券交易、股权收购及转让等进行舞弊，方式方法则要复杂得多，往往涉及内部、内外串通、关联交易甚至高科技手段，其造成的损失则要严重得多，除了由企业承担外，投资人、贷款人、甚至国家和整个社会都要承担。这种情形下，管理层的管理、控制已经完全失效。这种情况下就要求内部审计转换角色直接参与风险管理，这时更能体现内审活动实现增值的魅力。
2006年12月，国资委发出了《关于加强企业内部审计工作的通知》,要求各企业要加强对重要子企业的审计监督,增强重要子企业的风险防范和可持续发展能力;对从事高风险投资业务的子企业或业务部门,每年必须安排审计等，说明国家对企业经营风险的重视程度，从此也可以看出通过内部审计参与防范企业风险显得多么重要，责任多么重大。

三、积极参与建设项目风险管理，直接为提高企业效益服务

重大基本建设项目全过程跟踪审计是对重大基本建设投资活动进行的监督、预防、鉴证和评价活动，是整个工程管理的一个重要环节,项目建设的最终目的一方面要其最终发挥应有的效益，这个问题一般情况下有专业部门来做前期的可行性论证，但投资运作过程中的风险管理显得更为重要，诸如从工程开工前审计、工程物资采购招标、工程建设招投标等直至完工验收的全过程审计应该说给内审人员（包括基建预算审计人员）提供了广阔施展的舞台，如何站在企业利益的角度，以主人翁的态度依法履行监督职能，一方面可以预防交易过程中的徇私舞弊和私下交易，避免职务犯罪风险，更重要的一方面是应该立足于如何降低建设工程成本，每一分、每一元的工程结算审减额都是企业的直接效益。

四、学习创新，提高内部审计风险管理水平

企业的经营行为日益市场化，交易行为日益多样化，所以迫切要求内审人员应建立知识创新机制，对企业风险管理审计各个领域不断创新，以适应企业内外部环境的变化，保持旺盛的生命力是关键。
那么提高内部审计风险管理水平，就需要做到以下几点：其一，企业内部管理部门应定期或不定期地组织内部审计人员学习风险管理知识；其二，除了举办培训班等以外，向其他企业兄弟单位学习也是必不可少的；其三，从理论和实践两个方面积极探讨风险管理审计的新技术和新方法，使之永远处于主动的地位。

五、充分吸纳具有风险管理知识的优秀人员充实内审队伍

内部审计部门要有一个良好的发展，人才的更新和储备是必不可少的，这就要求审计人员构成中除了有财会专家外，工程专业技术人员外，还要有风险管理专家等，这是新形势下的需要。
总之，随着企业内部审计职能的转型,有些企业内部审计已经开始介入到企业的风险管理当中,有些企业也在无形中执行了企业风险管理的一些职能,它扩展了企业内部审计的范围,为企业管理工作发挥了良好的作用,并逐步将风险管理作为企业内部审计的主要内容之

一、这将是内部审计持续、健康、有效发展的有效途径。

参考文献
陈燕君.加强内部审计独立性的建议[J].经济师，2011(04).
高峰.浅谈内部审计风险的防范与控制[J].商业会计，2011(10).
[3] 于竞

一、摘自：本科毕业论文致谢www.7ctime.com

关于对我国内部审计独立性的研究[J].商业文化（下半月），2011(04).
作者简介：韩玉柱（1965-），山东滨州人，中原油田副总会计师，高级会计师。
（责任编辑：陈岑）